Снятие со счета за налоговую задолженность

Снятие со счета за налоговую задолженность

Почему могут заблокировать счет в банке?


В отдельных случаях ФНС вправе заблокировать счета компании или ИП. Такие ситуации строго регламентируются налоговым законодательством. В соответствии с нормами стат.

76 НК речь идет о следующих нарушениях:

  • Если компания опоздала со сдачей декларации больше, чем на 10 дней (рабочих) от установленного срока подачи отчетности (подп. 1 п. 3 стат. 76).
  • Если предприятие опоздало с отправкой квитанции о приемке требования ИФНС больше, чем на 10 дней от установленного налоговиками сроками (подп. 2 п. 3 стат. 76).
  • Если фирма имеет недоимку по налогам, включая взносы, и не исполнила направленное ей требование ИФНС о погашении таких обязательств (п. 2 стат. 76).

В первом случае счет блокируется на сумму недоимки, во втором-третьем – без ограничений. Но на практике налоговики зачастую выносят решение об аресте по незначительным основаниям. К примеру, это может быть копеечный остаток неуплаченной пени или долг в 1 руб.

по налогу. Причем требование ИФНС на погашение задолженности нередко теряется и попросту не доходит до адресата.

Тем не менее, чтобы снять арест со счета в банке, нужно приложить массу усилий.

Может ли налоговая наложить арест на счет

Для того чтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика. Оснований для такого решения может быть несколько:

  1. налогоплательщик пропустил срок представления налоговой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  2. налоговики хотят обеспечить взыскание недоимки, пени, штрафа, процентов, начисленных согласно гл. 9 НК РФ, посредством денег, находящихся на банковских счетах (пп. 8–10 ст. 46, п. 10 ст. 68, п. 2 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
  3. работодатель не представил расчет по страховым взносам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) — .
  4. налогоплательщик не представил квитанцию о приеме документов, переданных налоговым органом в установленные сроки;
  5. налоговый агент не представил расчет 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);

Однако заблокировать можно не все счета налогоплательщика, а только открытые по договору банковского счета, который заключается также при открытии валютного счета. Следовательно, налоговая инспекция имеет право на блокировку как рублевых, так и валютных расчетных счетов (п.

2 ст. 11, абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Возможно также приостановление операций по счетам, открытым в драгоценных металлах (с 01.06.2018 — см. закон о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 343-ФЗ). Могут ли налоговики заблокировать залоговый счет, см.

в этой . В отношении процентов, начисляемых на основании гл.

9 НК РФ, следует заметить, что ст. 46, 76 не содержат прямого указания на право приостановления операций по расчетным счетам.

Однако оно вытекает из того, что проценты взыскиваются в том же порядке и в те же сроки, что и недоимки, в то время как приостановление операций по счетам — обеспечительная мера взыскания недоимки.

Могут ли судебные приставы снимать деньги с банковской карты

Кроме того, с правонарушителя могут быть истребованы дополнительные исполнительские издержки. Пристав запрашивает Сбербанк или территориальные отделения других банков о наличии счета, оформленного на имя клиента-должника. Получив положительный ответ, он накладывает взыскание на счет банковской карты.

Банк получает от пристава постановление о списании средств клиента на погашение долга. Исполнитель обладает полномочиями через Сбербанк, например, списать деньги даже с кредитной карты, выданной данным финансовым учреждением. Важно! По закону пристав вправе накладывать взыскание на электронные денежные средства (кошельки Вебмани, Яндекс-деньги), дебетовый счет, оформленный на имя должника в каком-либо фонде или финансовом учреждении.

Каждый обязан оплачивать свои долги – этот принцип лежит в основе деятельности Сбербанка.

Снятие ограничений с расчетного счета: порядок и сроки

Ограничения по расчетному счету ФНС использует в качестве действенного способа воздействия на налогоплательщиков.

Кто кроме налоговиков может заблокировать счет, узнайте из этой . Оказавшись в такой ситуации, в первую очередь необходимо устранить причину, по которой контролеры лишили вас возможности расходовать деньги со счетов:

  1. погасить налоговую задолженность (п. 1 ст. 76 НК РФ);
  2. сдать декларацию (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  3. устранить иные причины блокировки счета, перечисленные в ст. 76 НК РФ.
  4. отправить инспекторам квитанцию о приеме документов (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);

Срок снятия ограничений по расчетному счету — не позднее дня, следующего за днем получения налоговиками документов, подтверждающих факт устранения причин блокировки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Банкиры возобновят расходные операции по счету только после того, как получат из налоговой инспекции решение об отмене приостановления операций по счетам.

Что делать, если заблокировали карту Сбербанка, рассказываем .

Об актуальных вопросах взыскания задолженности в принудительном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Дата публикации: 28.08.2015 09:39 (архив) На вопросы налогоплательщиков отвечает начальник отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства УФНС России по г. Севастополю Ю.П. Лихогруд Налогоплательщики (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели) обязаны своевременно уплачивать налоги .

К сожалению, им не всегда удается выполнить это требование. В этом случае сумма налога, неуплаченая в установленный срок, будет являться недоимкой (налоговой задолженностью). Для налогоплательщика это повлечет ряд негативных последствий: — начисление пеней на неоплаченную сумму , ); — наложение штрафа налоговым органом (); — взыскание недоимки, пеней и штрафов ().

Для налогоплательщика это повлечет ряд негативных последствий: — начисление пеней на неоплаченную сумму , ); — наложение штрафа налоговым органом (); — взыскание недоимки, пеней и штрафов (). Налогоплательщик может погасить недоимку добровольно. При этом за просрочку платежа необходимо уплатить пени.

Если налогоплательщик оказался в тяжелой финансовой ситуации (его имущественное положение не позволяет уплатить налог либо уплата налога приведет к возникновению признаков его несостоятельности), задолженность может быть урегулирована экономическими методами. В частности, налоговым органом по заявлению налогоплательщика может быть предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога (, ).

Рассрочка и отсрочка по уплате налога представляют собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с поэтапной или единовременной уплатой суммы задолженности и начислением процентов на сумму задолженности.

Основания, порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов определены главой 9 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Рассрочка предоставляется организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу — на сумму, не превышающую стоимость его имущества.

Для получения рассрочки плательщик подает в налоговый орган заявление установленного образца, к которому прилагает документы, подтверждающие основания для предоставления рассрочки и возможность погашения рассроченных сумм. Перечень документов определен . Если же налогоплательщик не уплатил недоимку и пени, и не обратился в налоговый орган для получения рассрочки, налоговый орган вправе взыскать задолженность в принудительном порядке.

налоговым органом установлено, что у налогоплательщика возникла налоговая задолженность.

Задолженность может быть выявлена: 1) со следующего дня после окончания срока уплаты налога (авансового платежа), если до истечения этого срока вы представили в инспекцию сведения о начисленной сумме платежа; 2) со следующего дня после сдачи налоговой декларации (расчета авансового платежа) в инспекцию, если вы подаете отчетность позже установленного срока платежа.

3) со дня вступления в силу решения по налоговой проверке .

Если недоимка выявляется вне рамок налоговой проверки, инспекция фиксирует факт ее выявления, составив документ о выявлении недоимки. Налогоплательщику он не направляется.

Однако именно с даты его составления налоговый орган начинает мероприятия по принудительному взысканию задолженности. Прежде всего налогоплательщику направляется требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов. Требование налоговый орган направляет налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки .

В случае, если размер недоимки (с учетом пеней и штрафов), выявленной не в ходе проверки, составляет менее 500 руб., требование направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки .

При выявлении недоимки, а также задолженности по уплате процентов в ходе налоговой проверки инспекция должна направить требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п.

6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 70, п.

1 ст. 87, п. п. 7, 9 ст. 101 НК РФ).

Содержание требования об уплате налога, пеней, штрафа, процентов, порядок его направления и вручения налогоплательщику определены ст. ст. 69 — 71 НК РФ. Требование направляется налогоплательщику не только на бумажном носителе.

С 1 июля 2015 г. в п. 6 ст. 69 НК РФ предусматривается возможность передачи требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п.

9 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). При наличии технической возможности налогоплательщик может получать документы по телекоммуникационным каналам связи. Такая возможность имеется, например, у тех, кто сдает налоговую отчетность в электронном виде.

В требовании об уплате налога (пеней, штрафа, процентов) указываются (п. п. 4, 8 ст. 69 НК РФ): — сумма задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, штрафа, а также сумма задолженности по процентам, начисленным на основании гл. 9 НК РФ; — основания для взимания налога, а также положения законодательства, которые устанавливают обязанность налогоплательщика по его уплате; — срок, в течение которого налогоплательщик вправе исполнить требование добровольно; — информация о мерах принудительного взыскания, которые налоговый орган вправе применить, если налогоплательщик не исполнит требование и добровольно не погасит налоговую задолженность; — сведения о мерах, которые налоговый орган вправе применить для обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Если требование направляется физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, в нем также должен приводиться установленный законодательством срок уплаты налога (абз. 4 п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если инспекция не указала срок для добровольной уплаты недоимки (пеней, штрафа, процентов), должнику дается восемь рабочих дней с даты получения требования.

Этот минимальный срок добровольного исполнения требования закреплен в п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4, п. 8 ст.

69 НК РФ. Если по истечении срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщик не погасил задолженность, инспекция приступает к взысканию за счет принадлежащих налогоплательщику денежных средств.

Данная мера применяется по отношению к должникам — организациям или индивидуальным предпринимателям. По общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов, процентов) осуществляется без обращения в суд — в бесспорном порядке.

Исключением из общего правила является бесспорное взыскание задолженности с лицевых счетов организаций.

В данном случае существует требование о размере взыскиваемой суммы. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса она не должна превышать 5 млн руб. Соответствующие изменения в пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ внесены с 1 января 2015 г. Решение о взыскании за счет денежных средств может быть вынесено инспекцией не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п.
Решение о взыскании за счет денежных средств может быть вынесено инспекцией не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п.

3 ст. 46 НК РФ). Решение доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней с момента вынесения (п.

6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46 НК РФ). Оно вручается налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, либо направляется по почте заказным письмом (п.

3 ст. 46 НК РФ). Кроме того, с 1 июля 2015 г. инспекция вправе направить налогоплательщику решение через личный кабинет налогоплательщика (ст.

11.2, п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 1, пп. «б» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

В этом случае датой получения решения считается день, следующий за днем размещения решения в личном кабинете налогоплательщика. C целью обеспечения исполнения решения о взыскании налога инспекция может принять решение о приостановлении операций по счетам (ст.

76 НК РФ). Решение о приостановлении операций налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, на основании чего банк приостанавливает расходные операции по счетам организации или индивидуального предпринимателя в пределах суммы, указанной в решении (п.

п. 1, 7 ст. 76 НК РФ). Кроме того, вы не сможете открыть новый счет или использовать новые электронные средства платежа ни в той кредитной организации, где ваши операции приостановлены, ни в какой-либо другой. Также банки не откроют вам вклады и депозиты.

После вынесения решения о взыскании недоимки, пеней, штрафов, процентов с банковских счетов налогоплательщика налоговый орган оформляет поручение на списание и перечисление денежных средств. Инспекция направляет его для исполнения в банк, в котором открыты счета организации или индивидуального предпринимателя (п.

п. 2, 4 ст. 46 НК РФ). Поручения на списание и перечисление денежных средств могут быть выставлены на один или несколько счетов налогоплательщика в банке. Это зависит от размера задолженности и суммы денежных средств на счете.

Поручение налогового органа подлежит безусловному исполнению банком, которому оно адресовано (п. 4 ст. 46 НК РФ). Банк перечисляет денежные средства в бюджет в указанный срок, если средств на вашем счете достаточно для погашения задолженности.

Если же их недостает, банк сообщает об этом налоговому органу (п. 3.1 ст. 60 НК РФ). Поручение в этом случае помещается в картотеку.

Это означает, что его оплата производится по мере поступления денег на ваш расчетный счет (абз.

2 п. 6 ст. 46 НК РФ, п. 2.10 Приказ №700).

Если средств окажется недостаточно для погашения задолженности, инспекция вправе будет принять решение о взыскании за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

После вынесения решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества организации инспекция может наложить на него арест (ст. 77 НК РФ). Такая мера позволяет обеспечить исполнение указанного решения. Итак, решение о взыскании за счет имущества может быть вынесено в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов (абз.

Итак, решение о взыскании за счет имущества может быть вынесено в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47 НК РФ). Решение о взыскании задолженности за счет имущества принимает руководитель инспекции или его заместитель. Исполняют решение судебные приставы.

Для этого инспекция направляет им постановление о взыскании налоговой задолженности за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (абз.

2 п. 1, п. п. 4, 8 ст. 47 НК РФ). Взыскание может быть обращено на любое движимое и недвижимое имущество налогоплательщика в очередности, установленной п. 5 ст. 47 НК РФ. После поступления постановления налогового органа судебному приставу взыскание налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика осуществляется в соответствии с Законом N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судебный пристав должен произвести взыскание недоимки (пеней, штрафов) за счет имущества налогоплательщика в течение двух месяцев со дня поступления к нему постановления налогового органа. Для этого приставы вправе: 1) наложить арест на имущество, денежные средства, ценные бумаги, изъять указанное имущество, передать его на хранение (п.

7 ч. 1 ст. 64, ст. ст. 80 — 84, 86 Закона N 229-ФЗ), 2) произвести оценку имущества (п. п. 8, 9 ч. 1 ст. 64 Закона N 229-ФЗ). 3) проверять финансовые документы, запрашивать необходимую информацию у налогового органа и налогоплательщика, вызывать стороны исполнительного производства и их представителей в предусмотренных законом случаях, производить розыск должника и др.

(ст. 64 Закона N 229-ФЗ). Если в установленный срок вы не перечислили сумму задолженности в бюджет, судебный пристав приступает к ее принудительному взысканию. Прежде всего он изымает у организации (индивидуального предпринимателя) денежные средства.

Сначала они перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов, а затем — в бюджет. Если денежных средств нет, пристав изымает иное имущество налогоплательщика и передает его специализированной организации на реализацию (ч.4 ст.69, ч.1 ст 87 Закона 229-ФЗ). Имущество изымается в очередности, установленной п.

5 ст. 47 НК РФ. После этого судебные приставы завершают исполнительное производство. Если рассмотренные мероприятия, не позволили погасить задолженность в полном объеме, следующим этапом станет банкротство организации или индивидуального предпринимателя и, во многих случаях, прекращение их деятельности.

Поделиться:

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Автор публикации Юрист, Россия, Армавир Подписаться Рейтинг публикации:

(4,10) ( 10) 229 просмотров 12 октября 2019 в 19:35 Похожие темы: Арест расчетного счета налоговой инспекцией (часто так называют приостановление операций по счетам) осуществляется на основании ст. 76 НК РФ и фактически замораживает все денежные средства на счете компании. На каких основаниях происходит арест и как его снять, читайте далее в материале.Арест счета налоговым органомПо решению налоговой инспекции на расчетный счет налогоплательщика может быть наложена блокировка (иногда ее называют арестом) — прекращение выполнения банком расходных операций по счету (абз.

2 п. 1 ст. 76 НК РФ). Исключения составляют первоочередные платежи (оплата труда, алименты, налоги).Арест счета налагает следующие ограничения:движение денежных средств на заблокированном счете, приводящее к уменьшению остатка, запрещено;запрещено открывать новые счета не только в той кредитной организации, в которой на счет наложен арест, но и в любой другой;кредитные учреждения не имеют права открывать на имя владельца заблокированного счета вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).Может ли налоговая наложить арест на счетДля того чтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика.

Оснований для такого решения может быть несколько:налоговики хотят обеспечить взыскание недоимки, пени, штрафа, процентов, начисленных согласно гл.

9 НК РФ, посредством денег, находящихся на банковских счетах (пп. 8–10 ст. 46, п. 10 ст. 68, п.

2 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);налогоплательщик пропустил срок представления налоговой декларации (п.

3 ст. 76 НК РФ);налогоплательщик не представил квитанцию о приеме документов, переданных налоговым органом в установленные сроки;налоговый агент не представил расчет 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);работодатель не представил расчет по страховым взносам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) — с 30.08.2018.Однако заблокировать можно не все счета налогоплательщика, а только открытые по договору банковского счета, который заключается также при открытии валютного счета.

Следовательно, налоговая инспекция имеет право на блокировку как рублевых, так и валютных расчетных счетов (п. 2 ст. 11, абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Возможно также приостановление операций по счетам, открытым в драгоценных металлах (с 01.06.2018 — см. закон о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 343-ФЗ).В отношении процентов, начисляемых на основании гл. 9 НК РФ, следует заметить, что ст. 46, 76 не содержат прямого указания на право приостановления операций по расчетным счетам.

46, 76 не содержат прямого указания на право приостановления операций по расчетным счетам. Однако оно вытекает из того, что проценты взыскиваются в том же порядке и в те же сроки, что и недоимки, в то время как приостановление операций по счетам — обеспечительная мера взыскания недоимки.Отмена ареста счетаАрест счета может быть отменен после устранения его причины (абз.

2 п. 3, п. 8 ст. 76 НК РФ). Если арест накладывался с целью обеспечения средств для взыскания недоимки, то после уплаты задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам арест счета будет снят по решению налоговых органов.Если арест связан с непредставлением налоговой декларации или расчета 6-НДФЛ, РСВ то снятие произойдет после того, как документы будут представлены в налоговую службу. То же относится и к пропуску срока представления квитанции о приеме документов.На снятие ареста по решению налоговиков потребуется определенное время, срок зависит от основания ареста. При этом инспекция несет ответственность за нарушение сроков снятия ареста со счета в виде процентов (п.

9.2 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене имеет установленную форму, утвержденную приказом ФНС России от 13.02.2017 № снять арест с расчетного счетаЕсли у вас нет возможности ожидать отмены ареста счета, то можно ускорить процесс:При уплате недоимки, пени, штрафа, процентов платежные документы или их копии необходимо предоставить в налоговую службу вместе с заявлением на снятие ареста со счета (п.

8 ст. 76 НК РФ).Представление декларации, расчета 6-НДФЛ или РСВ также позволит снять арест со счета (абз. 2 п. 3, абз. 2 п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Одновременно с ними необходимо подать заявление на снятие ареста со счета.Если сумма денежных средств, находящихся на банковском счете, превышает сумму арестованных денежных средств, то для возобновления операций по счету необходимо составить заявление произвольной формы (п.

9 ст. 76 НК РФ). В данном случае арест можно будет снять только с того счета, который указан в резолютивной части решения об отмене приостановления операций.

При этом остальные заблокированные счета останутся без изменений (письмо Минфина России от 16.01.2013 № 03-02-07/1-10).Представление квитанции о приеме документов, истребованных налоговым органом документов и пояснений, либо явка самого налогоплательщика с соответствующим заявлением позволят снять арест со счета (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).Для снятия ареста предусмотрены иные основания, регламентированные федеральными законами.

Арест со счета снимается автоматически, если предприятие находится на стадии ликвидации, конкурсного производства или признано банкротом. При этом инспекция не выносит соответствующего решения (письма Минфина России от 16.09.2013 № 03-02-08/38179, от 16.11.2010 № 03-02-07/1-534 (п. 1), постановление 9-го арбитражного апелляционного суда от 06.06.2011 № 09 АП-11202/2011-АК).ИтогиЧтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика.

Оснований для такого решения может быть несколько: компания не исполнила требование ИФНС об уплате налога (пеней, штрафов), не представила налоговую декларацию и/или расчет 6-НДФЛ и др.Арест счета может быть отменен после устранения его причины (уплаты недоимки (пени, штрафа), представления налоговой отчетности и т. д.).Арест со счета снимается автоматически, если предприятие находится на стадии ликвидации, конкурсного производства или признано банкротом.Источник:https://nalog-nalog.ru/blokirovka_scheta/arest_raschetnogo_scheta_nalogovoj_osnovaniya_i_kak_snyat/ Подпишитесь на 9111.ru в Яндекс.Новостях Написать личное сообщение автору Автор: Юрист Подписаться Спросить Поделиться вконтакте facebook одноклассники telegram whatsapp Нажмите на звезду, чтобы оценить мою публикацию Проголосовало: 10 Рейтинг 4,10 вконтакте facebook одноклассники telegram whatsapp

Как избавиться от старых долгов по налогам

При добровольной ликвидации предприятия или ИП возникает необходимость проведения сверки расчетов с бюджетом.

Сверку расчетов налоговая инспекция проводит в обязательном порядке. Порядок этой процедуры регламентирован приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № Пытаясь ликвидировать предприятие или ИП, часто налогоплательщик с удивлением обнаруживает приличные долги по налогам за давно прошедшие периоды. Налоговики требуют их погасить.
Налоговики требуют их погасить. И пугают вместо добровольной ликвидации банкротством с привлечением к субсидиарной ответственности.

Бытуют разные мнения о сроках давности при уплате налогов и налоговых санкций.

Конечно, Налоговый кодекс уста­нав­ли­ва­ет опре­де­лен­ные сроки дав­но­сти в сфере упла­ты на­ло­гов и сбо­ров.

Од­на­ко пра­виль­но было бы го­во­рить не о сроке дав­но­сти по неупла­те на­ло­гов, а о сроке дав­но­сти взыс­ка­ния на­ло­га.

Ведь важно то, в те­че­ние ка­ко­го вре­ме­ни с на­ло­го­пла­тель­щи­ка могут взыс­кать неупла­чен­ный налог.

Неупла­та на­ло­га в срок — ос­но­ва­ние для на­пра­вления на­ло­го­пла­тель­щи­ку тре­бо­ва­ние об упла­те на­ло­га (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если налогоплательщик в уста­нов­лен­ный срок не упла­ти­л налог в бюд­жет, то, по об­ще­му пра­ви­лу, у на­ло­го­ви­ков по­яв­ля­ет­ся право взыс­кать с нее сумму на­ло­га в бес­спор­ном по­ряд­ке (п.

1 ст. 46 НК РФ). При­чем ре­ше­ние о взыс­ка­нии инспекция долж­на вы­не­сти в те­че­ние двух ме­ся­цев после ис­те­че­ния срока, уста­нов­лен­но­го в тре­бо­ва­нии об упла­те на­ло­га. После ис­те­че­ния этих двух ме­ся­цев взыс­кать за­дол­жен­ность налоговые органы могут толь­ко в су­деб­ном по­ряд­ке.

За­яв­ле­ние в суд долж­но быть по­да­но в те­че­ние шести ме­ся­цев после ис­те­че­ния срока, опре­де­лен­но­го в тре­бо­ва­нии (п. 3 ст. 46 НК РФ). С учетом срока, указанного в требовании, срок об­ра­ще­ния в суд со­став­ля­ет от четырех до шести ме­ся­цев.Это и есть срок ис­ко­вой дав­но­сти по упла­те на­ло­гов.

Согласно установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Таким образом, при пропуске установленных сроков взыскания недоимки налоговый орган не вправе предпринимать меры по ее взысканию.

Но необходимо различать срок на взыскание неуплаченного налога и срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (ст. 113 НК РФ), который применяется при выявлении налоговых правонарушений в результате проведения налоговым органом различных видов проверок (камеральных, выездных).

По общему правилу срок давности по налоговым правонарушениям составляеттри года. Это значит, что лицо можно привлечь к ответственности, если еще не прошло три года:

  1. или со дня, следующего за налоговым (расчетным) периодом, в котором им было совершено правонарушение (п. 1 ст. 113 НК РФ).
  2. или со дня совершения им налогового правонарушения;

Срок давности привлечения к налоговой ответственности исчисляется по-разному в зависимости от вида правонарушения. Если налогоплательщик допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов и/или объектов налогообложения, либо не уплатил в срок (не полностью уплатил) сумму налога, сбора, взноса в результате занижения налоговой базы или иного неверного исчисления, то срок давности начинает течь со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода (ст.

120, 122 НК РФ). В соответствии с позицией ВАС РФ это означает, что срок давности считается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен (п. 15 ). Причем данное правило применяется и в отношении тех налогов, по которым налоговый период составляет год ).

В остальных случаях срок привлечения к налоговой ответственности исчисляется со дня, следующего за днем совершения налогового правонарушения.

По смыслу положений ст. 44 НК, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По подп. 5 п. 3 статьи 44 и подп. 4 п. 1 ст. НК исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Но инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Аналогичная правовая позиция изложена в .Рекомендация: При наличии задолженности по налогам более трех лет, при ликвидации предприятия и при пропуске установленных сроков взыскания недоимки надо обратиться в суд требованием: — признать незаконными действия инспекции, выразившиеся в выдаче справки, содержащей сведения о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой уже утрачена; — обязать инспекцию устранить допущенные нарушения ваших прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведений о наличии этой задолженности. При исследовании дела нужные нам факты будут установлены, старые требования и решения налоговая должна будет представить сама по ст. 200 АПК. В мотивировочной части решения суд укажет, что такие-то налоги уже не могут быть взысканы в связи с пропуском срока.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

  1. , финансовый и налоговый консультант

«».

Рубрики:

Все самое важное и нужно для успешной работы бухгалтера собрали в одном семинаре 26.12.19 Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

3.Причины, по которым налоговые органы «блокируют» счета

Налоговым законодательством предусмотрено три основания для блокировки счета: — не сдана декларация; — не уплачен налог; — обеспечение исполнения решения налогового органа по результатам проверки.

Остановимся подробнее на каждом из них. 3.1. Не сдана декларация Если налогоплательщик не сдал налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока ее представления, налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по счетам (аб.1 п.3 ст.76 НК РФ). Отменить приостановку, в этом случае, налоговый орган обязан на следующий день, после представления налогоплательщиком соответствующей декларации (аб.2 п.3 ст.76 НК РФ).

На практике бывают случаи, когда счета налоговым органом «заблокированы», а обязанности представить декларацию у налогоплательщика нет. Как правильно указал суд (см.Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.07.2006 по делу N Ф08-3078/2006-1320А, ФАС Московского округа от 02.12.2004 по делу N КА-А40/11311-04), ст. 23 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность представлять налоговому органу по месту налогового учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Более того, этой обязанности корреспондирует ст.80 НК РФ, в соответствии с которой налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Таким образом, если у налогоплательщика отсутствует обязанность уплачивать налог, то и оснований приостанавливать операции налогоплательщика по его счетам в банке у налогового органа нет. Кроме того, согласно судебной практики (см.Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу N А32-22251/2008-12/190; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2005 N А33-12414/05-Ф02-6442/05-С1) неправомерным является приостановление операций по счетам в банке, если пропущен срок представления декларации в результате необоснованного отказа налогового органа принять декларацию по причине неверного ее заполнения.Таким образом, отдельные нарушения в оформлении деклараций (например, ошибки в оформлении титульного листа, указание ошибочного налогового периода) не могут служить основанием для приостановления операций по счетам налогоплательщика либо для наложения штрафа по ст.

119 НК РФ за непредставление декларации. 3.2.Не уплачен налог В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

В данном случае взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика производится в результате принятия налоговым органом соответствующего решения о взыскании и путем направления в банк инкассовых поручений на списание задолженности (п.2 ст.46 НК РФ).На основании п.7 ст.46 НК РФ налоговый орган на этапе взыскания задолженности с налогоплательщика путем обращения взыскания на его денежные средства имеет право приостановить операции по всем его счетам в банках в порядке, предусмотренном ст.76 НК РФ.Таким образом, для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, налоговый орган также наделен правом приостанавливать операций по счетам налогоплательщика — организации в соответствии со ст. 76 НК РФ. Процедура бесспорного взыскании налоговой задолженности является сложной и многостадийной, в связи с чем, на этапе ее реализации нередко налоговый орган допускает процессуальные нарушения, которые могут служить основанием для отмены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и, как следствие, решения о приостановлении операций по счетам в банке. Наиболее часто встречающимися нарушениями являются нарушение сроков предъявления требования об уплате налога, нарушение порядка или способа направления требования, на основании которого уже выносится решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и «блокируются» счета в банках.

ВПостановлении от 4 мая 2005 года NКА-А40/3677-05, ФАС Московского округауказал, что налоговым органом нарушены нормы ст. ст. 69, 76 НК РФ, так как требование об уплате налога было вручено налогоплательщику после истечения срока уплаты, в связи с чем, налогоплательщику не представлялось возможным его исполнить в установленный срок.

Более того, с налогоплательщика взыскивалась задолженность, сроки на взыскание которой, с учетом положений ст.70 НК РФ, налоговым органом пропущены. Направление требования об уплате налога представляет собой не только ненормативный правовой акт, но и начальную стадию процесса принудительного взыскания налогов (ст. ст. 46, 47 НК РФ). Несоблюдение налоговым органом установленного законом порядка направления требования налогоплательщику существенно нарушает конституционные гарантии налогоплательщика на защиту прав и свобод.

Кроме того, следует обращать внимание на то, каким видом корреспонденции (простым или заказным письмом) вам направляются документы из налоговой.

Как указал ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 12 июля 2010 года N Ф09-5181/10-С3, направление налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа) с нарушением положений п.

6 ст. 69 НК РФ (то есть, не заказной корреспонденцией) оценивается судом как существенное нарушение процедуры принудительного бесспорного взыскания налогов, пеней и штрафов и является самостоятельным и безусловным основанием для отмены решений о взыскании задолженности за счет денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам.

3.3. Обеспечительная мера для исполнения решения по результатам проверкиСуществует еще одно основание, когда расчетный счет налогоплательщика может быть заблокирован. Так, приостановление операций по счетам может применяться налоговыми органами как обеспечительная мера исполнения решений по проверкам (камеральным или выездным), в ходе которых начислены к уплате налоги, пени, штрафы. В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности.

После вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (п.10 ст.101 НК РФ).

Однако обратите внимание, что принимать обеспечительные меры во исполнение решения по проверке налоговый орган вправе лишь в том случае, если у него есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. На практике, такими основаниями могут являться: наличие задолженности по лицевому счету налогоплательщика, неоднократное не исполнение обязанностей по уплате налогов, сокращение активов организации, совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.09.2010 по делу N А12-1588/2010). Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит соответствующее решение, вступающее в силу со дня его подписания и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.К сведению!

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения.Итак, подведем итоги: НК РФ предусматривает три основания для приостановления операций по счетам: а) неуплата налогов, сборов, пеней и штрафов; б) не сданная вовремя налоговая декларация; в) для обеспечения исполнения решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности. Однако на практике налоговики зачастую злоупотребляют предоставленным им правом и используют приостановление операций по счетам налогоплательщиков как метод психологического воздействия. В связи с чем, полезной каждому бухгалтеру и руководителю будет следующая информация!

Как списывают долги по налогам с банковских карт

Долги с банковских карт списывали и раньше, но сейчас налоговики стали получать информацию о счетах физлиц более оперативно.

Взыскивать налоговые недоимки через списание с банковских карт в 2019 годах стали более часто.

— Как это происходит — налоговая теперь будет списывать долги прямо с банковских карт, минуя судебных приставов?

— Такая возможность у любого взыскателя, не только у налоговых органов, имеется уже довольно давно.

Она предусмотрена статьей 8 Закона об исполнительном производстве.

Налоговые органы стали более широко использовать эту возможность с 2016 года, когда банки начали предоставлять налоговым органам сведения о счетах физических лиц. Начальник отдела урегулирования задолженности УФНС России по Новосибирской области Наталья Шелехова.

Фото предоставлено пресс-службой УФНС России по Новосибирской области. Давайте детальнее рассмотрим процедуру взыскания с физических лиц. Налоговые органы прикладывают серьезные усилия для того, чтобы должник самостоятельно оплатил налог.

Для начала налогоплательщику отправляют налоговое уведомление, в котором указан срок – до какого числа необходимо оплатить начисленные имущественные налоги. В 2019 году это будет 2 декабря. Если в указанную дату налоги не будут уплачены, начнется процедура взыскания.

Первый ее этап – направление забывчивым плательщикам требований об уплате налогов. Этот документ рассказывает, в какие сроки, как и куда нужно заплатить денежные средства.

А также предупреждает о том, что если денежные средства в срок уплачены не будут, какие меры будут приняты налоговым органом для их взыскания. 24.09.2019 Если в установленный срок налог не будет погашен, налоговые органы имеют право направить уведомление работодателю должника, чтобы он знал о наличии сотрудников, у которых имеются непогашенные обязательства перед бюджетом.

Это некая мягкая попытка провести процедуру взыскания, не используя судебную процедуру. Скорее, моральная форма воздействия. Если и эта мера не помогает, мы начинаем судебное взыскание, подаем заявление в суд на выдачу исполнительного документа.

После его получения есть три варианта развития событий. Первый: исполнительный документ может быть предъявлен непосредственно в службу судебных приставов, где начнут процедуру взыскания в соответствии с законом об исполнительном производстве.

Второй вариант: если сумма долга не превышает 100 тыс. рублей, этот исполнительный лист может быть предъявлен работодателю (который может эти средства взыскать). Третий вариант: независимо от суммы долга, мы можем предъявить этот исполнительный документ в банк к конкретному счету должника.

— Если у человека несколько карт – дебетовая, зарплатная, кредитная – с какой будут списываться деньги?

Предупредят ли человека об этом заранее? — В данном случае заранее уведомление не направляется.

Процедура взыскания предусматривает многократные извещения должника о наличии у него задолженности. Но так как исполнительный лист один, соответственно, он будет предъявляться к одному счету. Надо сказать, что банк обязан незамедлительно исполнять указанный документ, перечисляя денежные средства со счета налогоплательщика.

Списаны будут те денежные средства, которые имеются на счете. Если денежных средств недостаточно, то списание производится по мере поступления денежных средств, пока полностью долг не будет погашен. В долг налоговые органы никого загонять не будут – взыскания производятся только с имеющихся денежных средств.

Если говорить о кредитных счетах, с них списываются денежные средства, только положенные на счет самим плательщиком. Более того, начиная со следующего года вступают в силу изменения в законодательстве, согласно которым банк будет самостоятельно отслеживать – какие конкретно денежные средства пришли на счет плательщика. Если это зарплата, алименты, банк будет высчитывать те денежные средства, которые можно списать.

С зарплаты можно списать на уплату налогов не более 50%. Банк будет обязан самостоятельно определить источник поступления денежных средств, и если имеется на этом счете исполнительный лист налогового органа, то в его пользу может быть снято не более 50%. Банк обязан незамедлительно исполнять указанный документ, перечисляя денежные средства со счета налогоплательщика.

Фото Михаила Пермина. Есть денежные средства, взыскание с которых невозможно — например, выплата по потере кормильца. В этом случае банк взыскания производить не будет. — Если на всех картах нет денег, то как тогда будет реализовано судебное решение о взыскании долга?

— В случае отсутствия денежных средств на счете более двух месяцев банк возвращает исполнительный документ в налоговый орган, который предъявит этот исполнительный документ, скорее всего, в службу судебных приставов, потому что у них более широкие полномочия. 06.05.2019 — Как налоговая служба узнает о банковских счетах налогоплательщиков? — У нас есть система «Банкинформ», плюс изменившееся законодательство, обязывающее банки сообщать налоговой службе обо всех счетах физических лиц, открывшихся после 2014 года.

Если счет открыт раньше, то мы можем получить о нем информацию из других источников. Например, из справки 2НДФЛ, либо из заявления физлица на возврат средств, налоговой вычет.

Но ключевым источником информации для нас является «Банкинформ» — внутренний ресурс налоговых органов.

— Если человек не согласен с судебным решением, что он может предпринять? — Взыскание осуществляется в судебном порядке. Но первой ступенью этого судебного порядка является приказное судопроизводство.

Это упрощенная форма, она не требует участия сторон. Для вынесения решений мировым судьей достаточно подачи в суд заявления налогового органа о выдаче судебного приказа.

Если плательщик по каким-то причинам не согласен с начисленной ему суммой (либо выяснилось, что он уже оплатил налог, или считает, что у него нет определенного вида имущества и т.

д.), отменить судебный приказ очень просто. В течение 10 рабочих дней с момента получения данного судебного приказа достаточно написать в мировой суд возражение, что он не согласен с вынесением судебного приказа.

Мировому судье этого достаточно для того, чтобы отменить судебный приказ. Налоговый орган будет обязан проверить, по каким причинам этот судебный приказ отменен.

И если мы признаем, что наши требования обоснованы, в суд будет направлено исковое заявление.

Это полноценное судопроизводство с состязательностью сторон, в котором каждая из сторон обязана доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются. Если в указанную дату налоги не будут уплачены, начнется процедура взыскания. Фото Виктора Боровских. — Есть ли срок давности по налоговым долгам?

— Не существует срока давности по долгам в нашем законодательстве. Если налоговым органом применены все меры взыскания, но по каким-то причинам они не дали результата, налоговые обязательства остаются актуальными и будут реализованы при первой же возможности.

Другой вопрос, если по каким-то причинам налоговыми органами пропущен срок взыскания и возможность взыскания утрачена. В этом случае обязательства могут быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны. Но сделать это можно только по решению суда.

Судебное разбирательство может быть инициировано любой из сторон.

— Какое имущество облагают налогом? — Транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости.

— Как налогоплательщик узнает о том, что он стал должником? — Об этом можно узнать в личном кабинете плательщика на сайте налоговой инспекции, на портале Госуслуги.

В этом году уже с 3 декабря такая информация будет размещена. Но к тому моменту, когда вы узнаете, что стали должником, у вас за каждый день будет начисляться пеня.

Например, на сумму в 3 тыс. рублей по транспортному налогу на автомобиль через год набежит сумма 400 руб. А через год вы заплатите 4600 руб: 400 руб.

пеня, 200 руб. – госпошлина за вынесение судебного приказа, плюс 1000 рублей – исполнительский сбор службе судебных приставов. Напрашивается простой вывод: налоги лучше платить своевременно – это значительно выгоднее.

Когда по закону налоговая может выставить требование?

По имущественным налогам налоговики, как правило, присылают заранее.

Также инспектор может предупредить и о необходимости уплаты НДФЛ.Если не поступила в установленный НК РФ срок, то ИФНС выставляет требование об уплате.