Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете 2020 году

Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете 2019 году

Расчет амортизации


Сам расчет амортизации зависит от группы, в которую входит имущество. Все классификации установлены законодательством, прочесть о них подробнее можно в постановлении Правительства РФ. Для амортизации есть соответствующие групповые коды ОКОФ, таблицу с которыми можно найти .

НК РФ отмечает, что амортизационная группа находится под влиянием срока полезного действия.

Всего групп десять, первая включает в себя период от года до двух лет, последняя – от 30 лет и выше.

Учет выбытия ОС

Для учета основных средств при их выбытии также используются отдельные счета аналитического учета счета «Основные средства», заканчивающиеся на 410 и обозначающие уменьшение стоимости соответствующих ОС. Основные проводки по учету основных средств при выбытии приведены в таблице ниже. Другие транзакции можно найти в п.

10 инструкции к плану счетов (приказ № 162н). Проводка Описание проводки в учете основных средств Дт 040120271

«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

, 010634340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960271, 010970271, 010980271, 010990271) Кт 010100000 «Основные средства» (010134410, 010135410, 010136410, 010138410) Ввод в эксплуатацию ОС стоимостью не более 3 000 руб. Дт 030404310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств», 040120200 «Расходы экономического субъекта» (040120241, 040120242, 040120251, 040120252, 040120253) Кт 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010118410, 010131410–010138410) Безвозмездная передача объекта или передача в доверительное управление Дт 010400000 «Амортизация» (010411410–010413410, 010415410, 010418410, 010431410–010438410) Кт 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010118410, 010131410–010138410) Дт 040110172 «Доходы от операций с активами» Кт 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010118410, 010131410–010138410) Продажа ОС

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

С июня 2016 года малым предприятиям разрешено учитывать ОС упрощенно.

Эти правила применяются в отношении , и они должны быть установлены в «бухгалтерской» учетной политике.

Подробности читайте в таблице 3. Таблица 3. малого предприятия Стоимость ОС Амортизация Обычный порядок Затраты на покупку, создание, доставку, монтаж ОС и иные расходы для приведения в рабочее состояние Каждый месяц 1/12 от годовой амортизационной суммы Упрощенный порядок Затраты на покупку, создание и монтаж С любой периодичностью – день, квартал, год и т.д.
Таблица 3. малого предприятия Стоимость ОС Амортизация Обычный порядок Затраты на покупку, создание, доставку, монтаж ОС и иные расходы для приведения в рабочее состояние Каждый месяц 1/12 от годовой амортизационной суммы Упрощенный порядок Затраты на покупку, создание и монтаж С любой периодичностью – день, квартал, год и т.д.

Пример 4 ООО «Символ» в мае заказало консультацию ценой 9000 руб. (без НДС) по созданию ОС. Объект изготовили в июне. Если «Символ» ведет обычный учет, бухгалтер сделает записи: Дебет 08 Кредит 60 — 9000 руб.

– учтены консультационные расходы; Дебет 60 Кредит 51 — 9000 руб.

– оплачены консультационные расходы.

Если же «Символ» ведет упрощенный учет, то записи немного иные: Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 60 — 9000 руб. – учтены консультационные расходы; Дебет 60 Кредит 51 — 9000 руб.

– оплачены консультационные расходы.

Также читайте:

ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет.

Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

Основные средства до 100000: налоговый учет

Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом ().

Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения. Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами ().

Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами (). Основные средства свыше 100000 в 2019 году признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как определить стоимость основного средства в налоговом учете

При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету.

Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ.

В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства.Так как список расходов открытый, то в стоимость основного средства могут включаться: (нажмите для раскрытия)

  1. расходы на монтаж (демонтаж) основного средства;
  2. другие затраты, связанные с приобретением фирмой основного средства.
  3. стоимость приобретения основного средства без учета НДС;
  4. расходы на транспортировку;
  5. таможенные пошлины, госпошлины и т. д.;
  6. в стоимость также может включаться НДС, но только в том случае, если основное средство будет использоваться в деятельности, которое не облагается НДС, например, при упрощенной системе налогообложения;

В стоимость основного средства в целях налогового учета нельзя включить некоторые расходы, например, проценты по кредиту, благодаря которому было приобретено основное средство. В бухгалтерском учете наоборот можно проценты по кредиту включить в стоимость основного средства.Читайте также:

Применение коэффициентов к норме амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

При начислении амортизации следует помнить и о повышающих (понижающих) коэффициентах, которые можно применить к основной норме амортизации.

Применение повышающих коэффициентов ведет к пропорциональному снижению срока полезного использования, понижающих, соответственно, к его увеличению.

В БУ применение повышающих коэффициентов (не выше 3) возможно только, если организация начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка. В налоговом спецкоэффициенты могут применяться к норме амортизации, рассчитываемой как линейным, так и нелинейным способом. Однако количество случаев применения данных коэффициентов ограничено.

Однако количество случаев применения данных коэффициентов ограничено. Например, организации имеют право применять повышенный коэффициент к норме амортизации (но не выше 2) для объектов используемым в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности (с некоторыми ограничениями).

Читайте также: Другой пример. Любые организации имеют право применять повышающий коэффициент к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (не выше 2) или к фондам, используемым только для осуществления научно-технической деятельности (не выше 3). Повышенный коэффициент (не выше 3) может применять организация, у которой на балансе учитывается лизинговое имущество (только если оно не относится к 1-3 амортизационным группам).

Применение повышающих коэффициентов обычно приводит к возникновению временных налоговых разниц.

Сроки прекращения начисления амортизации

Основные средства заносятся на бухгалтерский учёт по определённой стоимости.

Она регулярно уменьшается на сумму износа (амортизации).

Амортизацию начинают начислять после постановки объекта на учёт.

Но не с этого же месяца, а с первого числа следующего (п. 21 ПБУ 6/01).Износ перестаёт насчитываться в случаях:

  1. когда объект убран с бухгалтерского учёта.
  2. когда стоимость актива достигла нуля;

Прекращение начинается с первого числа месяца, следующего за списанием актива (достижением нулевой стоимости) по п.

22 ПБУ 6/01.Износ рассчитывается на протяжении всего срока пользования имуществом (п.

23 ПБУ 6/01). При этом имеются исключения:Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  1. Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  2. Москва: +7 (499) 110-86-72.
  3. Регионы: 8 (800) 600-36-07.
  1. проведение ремонта, модернизации или реконструкции объекта, осуществляемые дольше 12 месяцев (п. 66 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N91н).
  2. использование объекта замораживается на срок более 3 месяцев;

Важное новшество – разрешение сохранения на амортизацию того имущества, которое будет продолжать использоваться несмотря на реконструкцию (п. 3 ст. 256 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N382-ФЗ).

Как определить срок полезного использования

Срок полезного использования (СПИ) основного средства исчисляется в месяцах.

Как правило, берутся данные из Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) с учетом изменений от 07.07.2016 г.

Для того, чтобы понять, какие объекты основных средств включены в группу, указанную в Классификации, воспользуйтесь ОКОФ. Если СПИ вашего основного средства в Классификации и ОКОФ не указан, то ведите учет на основании срока, указанного в тех. документации или тех рекомендациях, которые дает его производитель.

СПИ должен быть указан в инвентарной карточке основного средства.

Обратите внимание, что СПИ может быть увеличен в связи с его модернизацией, реконструкцией, тех. перевооружением. Новый срок не может быть больше максимума, установленного для той амортизационной группы, к которой принадлежит ваше основное средство.

Особенности ведения бухучета ↑

К бухучету ОС принимают по их начальной стоимости.

Таковой считается действительная денежная сумма, затраченная на приобретение.

Как правило, стоимость первоначального типа образуется на основании суммы, уплаченной по договору непосредственному продавцу. После обретения объекта в собственность и образования первоначальной стоимости по нему предприятие вправе начать амортизирование имущества.

Причем по п.21 ПБУ 6/01, начисления амортизационного характера в бухучете свершаются ежемесячно, за месяцем, в каком имущество было, как ОС, принято к учету.

Завершение начисления по амортизации наступает при полноценном погашении общей стоимости либо списывании ОС с учета. Но бухучет по ОС полагает не только принятие объектов к учету и исчисление амортизации. Следует правильно отображать операции по:

  1. выбытию;
  2. аренде;
  3. разукомплектации.
  4. принятию таковых к учету;
  5. безвозмездной передаче;
  6. приобретению объектов;

Расчет среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость ОС — это величина, которая используется в процессе расчета итогового годового показателя налога на имущество.

Если учреждение фактически функционировало только лишь определенное количество месяцев, для вычисления среднегодовой стоимостной величины ОС учитывают 12 месяцев — общее число месяцев в году. Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ, среднегодовая стоимостная величина ОС определяется как сумма авансовых платежей по налогу на имущество за периоды в три, шесть и девять месяцев отчетного года.

Порядок вычисления среднегодовой стоимости ОС регулируется НК РФ (абз.

1 п. 4 ст. 376 НК РФ). Среднегодовая стоимость основных средств, формула различается в зависимости от выбранного метода расчета:

  • Полная учетная цена: Ср. с. = ср. с (н.г.) = Р1 / 12 × ср. с. (введ) – Р2 / 12 × ср. с.(выб). Р1 и Р2 — количественное значение месяцев принятия и выбытия.
  • Базовый: Ср. с. = (ср. с. (н.г.) + ср. с. (к.г.)) / 2; н.г. — начало года, к.г. — конец года.
  • Исчисление налога на имущество: Ср. с. = (ср. с. (n1) + ср. с. (n2) + … + ср. с. (nn) + ср. с. (к)) / 13. ср. с. (n1) – ср. с.; (nn) — остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого месяца отчетного периода.

Ср.

с. (к) — остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца. 13 = 12 месяцев отчетного периода + 1.

  • Балансовый:

по балансу осуществляется для целей определения коэффициентов рентабельности учреждения.

Стоимость ОС

Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, без учета НДС.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  1. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;
  2. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  3. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  4. невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
  5. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  6. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.
  7. суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

Документы по учету ОС в 2019 году

Любое движение основных средств оформите документально. Для этого используете официальные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 52н. Основные документы по учету ОС в 2019 году Форма Наименование бланка

скачайте формы по ссылкам Когда использовать 0504101 — Для передачи и поставки на учет имущества, бывшего в эксплуатации;- Для приема-передачи ОС между государственными учреждениями 0504102 Для учета перемещения ОС внутри организации, между структурными подразделениями (цеха, отделы) 0504103 Для учета приема-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции, модернизации.