Основание для ввода в эксплуатацию основного средства

Основание для ввода в эксплуатацию основного средства

Ввод в эксплуатацию объектов основных средств


Не всякое имущество может быть учтено в качестве основных фондов. Для этого требуется выполнение нижеследующих условий в соответствии ПБУ 6/01 и статьи 256 Налогового Кодекса РФ:

  1. стоимость актива для целей бухгалтерского учета более 40 тыс. руб, для налогового — свыше 100 тыс. руб.
  2. возможность приносить доход в управленческой и торгово-производственной деятельности, в том числе от сдачи в аренду;
  3. имущество приобретено не для последующей перепродажи;
  4. продолжительный срок использования актива — более 1 года;

Если стоимость актива варьируется в диапазоне: 40-100 тыс.

рублей, в бухгалтерском учете он считается основным средством и амортизируется, в налоговом должен быть списан на расходы единовременно.

При этом неважно каким образом компания получила имущество: приобрела за плату, построила или создала самостоятельно, получила от участника в виде вклада в уставный капитал или в результате оформления гражданских сделок путем взаимозачета обязательств.

Компания получает имущественные фонды в собственность на основании договоров купли-продажи, первичных накладных, актов приема-передачи различного формата.

Другими сопутствующими документами являются технические паспорта, из которых можно узнать срок использования и другие важные характеристики объекта. Получение основных фондов на склад оформляется операцией по дебету счета 08, там же собираются дополнительные расходы по доведению имущества до пригодного к применению состояния. Следующий этап — ввод в эксплуатацию основных средств.

Какими документами оформить ввод в эксплуатацию основных средств

Необходимость правильно принять к учёту поступившее имущество, а затем произвести ввод в эксплуатацию основных средств обусловлена налоговым законодательством. О последней процедуре и пойдет речь в статье. Следует учесть, что к основным средствам (далее по тексту – ОС) относятся объекты ценой более 40 тысяч рублей, а срок эксплуатации их — не менее 12 месяцев.

Стоимость прочих предметов можно списать однократно на материальные расходы.Согласно ПБУ 6/01, ввод в эксплуатацию предусматривает формирование первоначальной стоимости активов на сч.08. Здесь накапливаются фактические расходы на их приобретение и доставку.

Поступление на этот счёт фиксируется следующими проводками:№ОперацияДтКтДокумент поступления1Приобретение за плату1.1.Поступление активов от поставщика0860Договор купли-продажи, счёт-фактура1.2.Ввод ОС в эксплуатацию0108Акт приёма-передачи № ОС-12Поступление от учредителей2.1.Поступление основного средства в качестве уставного капитала0875-1Приказ2.2.Ввод ОС в эксплуатацию0108Акт приёма-передачи № ОС-13Строительство хозспособом3.1.Отражены затраты строительства организации0871, 10, 02, 70, 69Авансовые отчёты, кассовые чеки, ведомости начисления зарплаты3.2.Ввод ОС в эксплуатацию0108Акт приёма-передачи № ОС-14Поступление безвозмездное4.1.Учтено безвозмездно поступившее имущество0892, 98-2Договор безвозмездной передачи, дарения4.2.Основное средство введено в эксплуатацию0108Акт приёма-передачи № ОС-1После формирования первоначальной стоимости на сч. 08 создаётся приёмочная комиссия, состав которой содержит письменный приказ на ввод в эксплуатацию основных средств. На основании этого заполняется форма ОС-1 (акт приёма-передачи).Лист 1 включает реквизиты поставщика (сдатчика) и получателя, дату и номер приказа, общие сведения об объекте.

К ним относятся: дата принятия объекта на учёт, счёт (субсчёт) по аналитике, группа по Общероссийскому классификатору, инвентарный и заводской номера.На листе 2 расположены три раздела, обобщающие характеристику передаваемого объекта. Первый из них заполняется передающей стороной, в случае если он ранее эксплуатировался. При этом указываются даты выпуска, начала использования, последний капремонт, период применения по факту, накопленные и стоимостные выражения.Следующий раздел заполняет получатель.

Первоначальная стоимость указывается по фактическим расходам со сч.08 (без учёта НДС). Предполагаемый срок эксплуатации для новых активов определяется согласно тех. паспорту, для бывших в употреблении – при помощи предыдущего раздела (в основном это разница граф 5 и 4).

Иногда организации нужно оформить ввод в эксплуатацию основных средств, которые были списаны.

В этом случае приходится самостоятельно определять примерный срок их эксплуатации, исходя из технического состояния на дату приёмки.

В графы 3 и 4 заносятся наименование и норма отчислений на амортизацию.По третьему разделу предполагается внесение прочей информации об объекте, когда существует необходимость расписать более подробно его ценные качества или другие характеристики.Лист 3 содержит результаты проведённых испытаний, заключение, техническую документацию, за которыми следуют подписи председателя и членов комиссии. В нижней части расположены подписи ответственных лиц и бухгалтеров обеих сторон.Нужно учесть, что существует несколько разновидностей актов на ввод в эксплуатацию основных средств, таких как ОС-1а (для оформления зданий и сооружений) или ОС-1б (одновременный ввод нескольких объектов).Бланком ОС-1а учитывается вся необходимая информация, чтобы оформить ввод здания в эксплуатациюсогласно требованиям законодательства.При его заполнении обратите внимание нанекоторые особенности.

На листе 1 обязательно вносятся сведения о государственной регистрации прав на объект. Чуть ниже указывается информация о проектировщике или застройщике.В первом разделе листа 2 указываются даты начала и окончания строительства, реконструкции, капремонта.

Нижняя таблица третьего раздела объединяет качественные и количественные характеристики с разбивкой по конструктивным элементам согласно техпаспорту объекта. Остальные данные заполняются аналогично основной форме ОС-1.

10 сентября, 2013 Статья закончилась.

Вопросы остались? Комментарии 0 Следят за новыми комментариями — 4 Загрузить аватар Отмена Ответить Редактирование комментария возможно в течении пяти минут после его создания, либо до момента появления ответа на данный комментарий.

Отмена Сохранить × Причина жалобы Нежелательная реклама или спам Материалы сексуального или порнографического характера Оскорбление Детская порнография Пропаганда наркотиков Насилие, причинение себе вреда Экстремизм Взлом аккаунта Фейковый аккаунт Другое Сообщить

Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств

Основные средства поступают в организацию:

  1. по договору мены
  2. путем безвозмездной передачи
  3. в результате строительства
  4. путем приобретения за плату
  5. от учредителей в счет вклада в уставный капитал

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 «Основные средства».

В организацию могут поступать основные средства, цена которых выражена в условных единицах. Т.к. на территории РФ расчеты производятся в рублях, при несовпадении даты оприходования основного средства и даты его оплаты могут возникнуть курсовые разницы.

В этом случае:

  1. положительная разница уменьшает затраты на приобретение основного средства – сумма уменьшения сторнируется записью: Дт 08.х Кт 60, Дт 19.х Кт 60.
  2. отрицательная разница увеличивает затраты на приобретение основного средства – Дт 08.х Кт 60, Дт 19.х Кт 60.

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов).

Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях.

Первоначальной стоимостью основного средства, внесенного в счет вклада в уставный капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, что определено п. 9 ПБУ 6/01. Основное средство может быть получено организацией по договору дарения (безвозмездно).

Не следует забывать о том, что не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, что установлено пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Первоначальной стоимостью основного средства, полученного организацией безвозмездно, признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01). Если организация получает основные средства по договору, оплата по которому предусмотрена неденежными средствами, то первоначальная стоимость такого объекта формируется в соответствии с нормами п.

11 ПБУ 6/01. Первоначальной стоимостью в этом случае признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость таких ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Если установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, невозможно, стоимость основного средства, полученного по договору мены, определяется исходы из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичное имущество.

Если организация в качестве основных средств использует свою товарную продукцию, то, как следует из п. 26 Методических указаний N 91н, первоначальная стоимость основных средств определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих основных средств.

Учет и формирование затрат на производство основных средств осуществляются в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых этой организацией.

№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Получены основные средства от учредителей 1.1. Сформирована задолженность учредителей по вкладам 75-1 1.2.

Поступили основные средства в счет вклада в уставный капитал 75-1 1.3. Введен в эксплуатацию объект основных средств 2.

Построены основные средства 2.1.

подрядным способом (строительство выполняет сторонняя компания) 2.1.1. Сформирована стоимость подрядных работ 2.1.2.

Учтена стоимость подрядных работ 2.2. хозяйственным способом (организация строит сама) 2.2.1. Списаны материалы на строительство 2.2.2.

Начисленная сотрудникам, занятым строительством, зарплата 2.2.3. Введен в эксплуатацию объект основных средств 3.Приобретены основные средства 3.1. не требующие монтажа 3.1.1. Начислено поставщику по счету 3.1.2.

Учтены расходы на доставку 76,60,23… 3.1.3.

Введен в эксплуатацию объект основных средств 3.2.

требующие монтажа 3.2.1. Начислено поставщику за оборудование 3.2.2.

Оборудование передано в монтаж 3.2.3. Списаны затраты на монтаж 10,70,69… 3.2.4. Введен в эксплуатацию объект основных средств 4.

Получены безвозмездно основные средства 4.1. Приняты к учету основные средства (счет 91) 4.2. Приняты к учету основные средства (счет 98) 98-2 4.3.

Начислена амортизация основных средств (счет 98) 20 02 98-2 91 5.

Получены по договору мены основные средства 5.1. Реализованы материалы по договору мены 5.2.

Списана стоимость материалов 5.3.

Оприходовано основное средство 5.4. Произведен зачет стоимости материалов и основного средства 5.5. Введен в эксплуатацию объект основных средств Date: 2015-06-07; view: 138; Нарушение авторских прав Понравилась страница?

Лайкни для друзей:

Какие ошибки документального оформления движения ОС наиболее распространены

На практике встречаются ситуации, когда фирма забывает оформить прием ОС соответствующим актом, мотивируя это тем, что обязательной для применения формы такого акта законодатель не установил. Такой подход неверен, поскольку с 01.01.2013 компаниям предоставлено право самим разрабатывать формы учетных документов, в том числе и форму акта о приемке-передаче ОС.

Единой обязательной формы нет. Но это не значит, что акт можно не составлять. Ведь если акт отсутствует, это означает, что фирма фактически признает, что объект ОС пока еще не готов для использования. ВАЖНО! Только после подписания акта о приемке-передаче фирма может открывать инвентарную карточку по объекту ОС.

ВАЖНО! Только после подписания акта о приемке-передаче фирма может открывать инвентарную карточку по объекту ОС. Вместе с тем на практике некоторые организации нарушают порядок документального оформления основных средств, открывая сначала инвентарные карточки (в момент поступления объектов в компанию), а затем только подписывая акт (когда ОС готов к эксплуатации). Инвентарная карточка — документ, который выступает в роли биографии для объекта ОС.

Фирма ведет такую карточку на протяжении всего срока службы ОС.

Новая карточка может заводиться, только когда объект прошел коренную модернизацию, в результате которой в старой карточке фирма уже не может зафиксировать все характеристики ОС.

Поэтому если компания с некоторой периодичностью переоформляет карточки по каким-либо объектам, то данные действия тоже следует считать ошибочными.

Как оформить ввод в эксплуатацию ос.

Учет основных средств – бухгалтерские проводки. Порядок проведения переоценки основных средств

Отметим, что наиболее чётко критерий определения даты принятия основного средства к учёту дан в МСФО: амортизация объекта ОС начинается с того момента, когда он становится доступен для своего использования по назначению.

Для этого рассмотрим пошаговую инструкцию принятия основного средства к учёту на конкретном примере в 1С Бухгалтерия 8.

Ввод в эксплуатацию

Основные средства могут поступить:

  1. от учредителей
  2. строительство
  3. безвозмездного приобретения
  4. в результате обмена
  5. приобретения

При получении в собственность в бухучете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы, куда включаются все затраты, учитываемая на счете 01. Для ввода в эксплуатацию составляется приказ (распоряжение) руководителя в письменной форме.Читайте также статью: → «».

Оприходование основного средства

Зачастую ввод в эксплуатацию имущества и его оприходование в качестве основного средства совпадают.

Однако важно помнить, что в бухучете в составе основных средств отражают все имущество, которое отвечает .

Понятие же ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества используют для целей налогообложения.Но давайте разберемся с тем, что же нужно сделать в бухучете в эти моменты.Оприходуйте имущество в составе основных средств в момент, когда оно будет соответствовать определенным критериям. Для этого сделайте следующие записи:Дебет 01 (03) Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.Счет 03 используйте, если планируете сдавать основное средство в аренду или лизинг.Такой порядок следует из пункта 4 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов (счет 01, счет 03).Внимание: если основное средство было приобретено, изготовлено или построено в одном месяце, а на счете 01 (03) отражено в последующих, необходимо заручиться документами, подтверждающими неготовность его к использованию.

Иначе при проверке налоговые инспекторы признают, что в момент приобретения имущество ошибочно не учли в составе основных средств. В результате налог на имущество за месяцы, в которых основное средство числилось на счете 08, пересчитают и на сумму недоимки начислят пени и штрафы (письма Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/33, от 4 сентября 2007 г.

№ 03-05-06-01/98).По этому вопросу есть примеры судебных решений, принятых в пользу налоговых инспекций (см., например, решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г.

№ 8464/07, определения ВАС РФ от 25 мая 2009 г. № ВАС-6250/09, от 19 сентября 2008 г.

№ 11258/08, от 28 апреля 2008 г.

№ 16599/07, от 14 февраля 2008 г. № 758/08, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 24 февраля 2009 г. № А29-3496/2007, от 12 мая 2008 г.

№ А43-21471/2007-6-749, от 25 апреля 2008 г. № А29-3494/2007, Северо-Кавказского округа от 8 октября 2007 г.

№ Ф08-6588/2007-2440А, Западно-Сибирского округа от 23 июня 2008 г. № Ф04-3844/2008(7130-А75-40), Уральского округа от 28 октября 2008 г. № Ф09-7833/08-С3, Московского округа от 5 ноября 2008 г.

№ КА-А40/10237-08).Однако суды встают и на сторону налогоплательщиков, если налоговая инспекция не может представить доказательств того, что спорный объект пригоден к эксплуатации (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 17 июня 2008 г.

№ А65-26068/07, от 10 июня 2008 г.

№ А55-14778/07, Уральского округа от 11 октября 2007 г. № Ф09-8293/07-С3, Северо-Западного округа от 16 июля 2007 г.

№ А56-2271/2007).Документами, подтверждающими, что на момент приобретения основное средство было не доведено до состояния, пригодного к использованию, могут быть:

  1. акты сторонних организаций на оказание услуг по монтажу и наладке оборудования;
  1. накладные на приобретение комплектующих к основному средству;
  1. наряды на монтаж оборудования;
  1. договор подряда на выполнение строительных работ;
  1. отчеты о проделанной работе по доведению основного средства до состояния, пригодного к использованию.

Если основное средство начали фактически эксплуатировать позже принятия его на учет, то к счету 01 (03) откройте субсчета «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации». Принятие на учет основного средства отразите в общем порядке проводкой:Дебет 01 (03) Кредит 08– принято к учету основное средство.Когда, наконец, основное средство будут фактически эксплуатировать, сделайте проводку:Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 (03) «Основные средства на складе (в запасе)»– введено в эксплуатацию основное средство.Такой порядок следует из пункта 4 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов (счет 01, счет 03).Здания, сооружения и другие объекты недвижимости можно принять на учет и ввести в эксплуатацию еще до того, как документы, подтверждающие переход права собственности, будут поданы на регистрацию.

Это следует из пункта 41 Положения по бухучету и отчетности, пункта 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.Ввод в эксплуатацию отражайте проводкой:Дебет 01 субсчет «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство, право собственности на которое не зарегистрировано.Принимая к учету имущество в качестве основного средства, комиссия устанавливает срок его полезного использования.
№ 91н.Ввод в эксплуатацию отражайте проводкой:Дебет 01 субсчет

«Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»

Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство, право собственности на которое не зарегистрировано.Принимая к учету имущество в качестве основного средства, комиссия устанавливает срок его полезного использования. Такой срок необходим для начисления амортизации.

В бухучете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за тем, в котором основное средство поставили на учет.

То есть после отражения на счете 01 (03). Это установлено в пункте 21 ПБУ 6/01.Такой же порядок применяют и к недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано (п.

52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).В налоговом же учете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

При этом срок, в течение которого первоначальную стоимость списывают, обычно устанавливают исходя из того, к какой .Срок полезного использования основного средства для целей бухучета комиссия может определить двумя способами:

  1. по правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01;
  1. по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

    № 1.

Первый способ.

По правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования определяют исходя из следующих факторов:

  1. времени, в течение которого планируют использовать основное средство для извлечения доходов. В том числе для управленческих нужд, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;
  1. периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим (количество смен) и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта;
  1. нормативно-правовых и других ограничений использования основного средства (например, срока аренды).

Второй способ.

Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, обязательна для целей налогового учета. Однако применять классификацию можно и при определении срока полезного использования основного средства для целей бухучета. Это следует из абзаца 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г.
Это следует из абзаца 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1, пункта 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 21 января 2003 г.

№ 16-00-14/17.Подробнее об определении срока полезного использования по классификации см.

.Выбранный вариант определения срока полезного использования основного средства .Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

В дальнейшем этот срок можно пересмотреть только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства. Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства пересмотреть нельзя вне зависимости от того, эксплуатируют или нет основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования.

Такой порядок следует из абзаца 6 пункта 20 ПБУ 6/01 и пунктов 59, 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.Совет: установите одинаковые сроки полезного использования основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета.

И тогда вам не придется отражать временные разницы (п.

8 ПБУ 18/02).Обратите внимание: срок полезного использования основного средства, установленный в бухучете, важен при расчете налога на имущество. Связано это с тем, что налог на имущество рассчитывают с остаточной стоимости основного средства, сформированной в бухучете (п.

1 ст. 375 НК РФ).Чем больше срок полезного использования основного средства, установленный для целей бухучета, тем дольше организация будет платить налог на имущество.

Соответственно, чем меньше срок, тем меньшую сумму налога на имущество организация заплатит в бюджет.Поэтому если в бухучете срок полезного использования установлен меньше, чем в налоговом учете, то не исключено, что при проверке налоговая инспекция потребует это обосновать. Чтобы исключить эти разногласия, в приказе обоснуйте различия в сроках для целей бухгалтерского и налогового учета.Ситуация: как для целей бухучета определить срок полезного использования основного средства, если оно состоит из нескольких частей?Если у частей сроки полезного использования существенно отличаются, то каждую из них учитывайте как отдельный объект основного средства.

Если не отличаются – учтите такие части в составе одного основного средства.Такой порядок прямо установлен абзацем 2 пункта 6 ПБУ 6/01. При этом приспособления, первоначальная стоимость которых не превышает 40 000 руб. или другого установленного в учетной политике предела, можно учесть в составе материалов и списать в расходы в момент ввода в эксплуатацию, а не через амортизацию (абз.

4 п. 5 ПБУ 6/01).Если сроки полезного использования частей существенно не отличаются, то исходя из принципа рациональности ведения бухучета такие части учитывайте в составе одного основного средства. Это следует из абзаца 2 пункта 6 ПБУ 6/01 и пункта 6 ПБУ 1/2008.Поскольку критерий существенности отличия сроков полезного использования законодательством не установлен, определите его самостоятельно (п.

7, 8 ПБУ 1/2008).Ситуация: как определить срок полезного использования основного средства, бывшего в эксплуатации?Срок полезного использования при определенных условиях можно уменьшить на период, когда оно уже эксплуатировалось.

При этом учтите, что для бухгалтерского и налогового учета установлены различные правила.Для целей налогового учета срок полезного использования определяют на основании Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. При этом если приобретенное основное средство ранее уже эксплуатировалось, то при расчете амортизации линейным методом срок полезного использования можно уменьшить на срок службы у предыдущего собственника. Такое указание есть в пункте 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.При нелинейном методе основное средство, бывшее в эксплуатации, включают в ту амортизационную группу, в которой было учтено у предыдущего собственника.

То есть срок полезного использования не уменьшается.

Это следует из пункта 12 статьи 258 Налогового кодекса РФ.Подробнее об этом см. .В бухучете срок полезного использования основного средства организация определяет самостоятельно с учетом критериев, перечисленных в пункте 20 ПБУ 6/01.

Об этом же говорится и в письме Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-06-01-04/77. Формально уменьшение срока полезного использования на срок службы у предыдущего собственника в нем не предусмотрено.

Однако в этом пункте сказано, что срок полезного использования нужно определять с учетом предполагаемого физического износа основного средства. Поэтому срок полезного использования можно установить таким же, как и в налоговом учете.

То есть уменьшить на срок эксплуатации у предыдущего собственника – при линейном методе или оставить без изменения – при нелинейном методе. При этом выбранный срок полезного использования объекта основных средств устанавливается приказом руководителя, составленным в произвольной форме.Из этого правила есть исключения.

При этом выбранный срок полезного использования объекта основных средств устанавливается приказом руководителя, составленным в произвольной форме.Из этого правила есть исключения.

В бухучете организация может устанавливать срок полезного использования на основании Классификации, предусмотренной для налогового учета (абз. 1 п. 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1). Такой вариант организация должна закрепить в учетной политике для целей бухучета. В этом случае при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете может не совпасть, даже если применяете линейный метод.

В результате в учете организации будут возникать временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02).Cовет: если рассчитываете амортизацию в налоговом учете линейным методом, в учетной политике для целей бухучета установите, что срок полезного использования по новым основным средствам определяется согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, по бывшим в эксплуатации – согласно пункту 20 ПБУ 6/01.

Такая формулировка позволит избежать временных разниц. Если применяете в налоговом учете нелинейный метод, то в бухучете целесообразно опираться только на Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1.Ситуация: можно ли в бухучете уменьшить срок полезного использования основных средств? При инвентаризации было выявлено, что по некоторым из объектов такой срок завышен.Ответ: да, можно, при условии, что изначально срок полезного использования был установлен ошибочно.Ведь если ошибки не было, то и скорректировать срок полезного использования не получится.

Такая возможность в законодательстве не предусмотрена.В бухучете срок полезного использования основных средств можно устанавливать самостоятельно при принятии к учету.

И только если в результате проведенной реконструкции или модернизации, достройки или дооборудования характеристики основного средства улучшились, организация пересматривает срок полезного использования данного объекта. Такой порядок установлен в пункте 20 ПБУ 6/01 и пунктах 59, 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.Причем речь идет о пересмотре срока в сторону увеличения.

Об этом говорится в пункте 27 ПБУ 6/01.

А вот уменьшение срока полезного использования основных средств, правильно установленного организацией, действующими нормативными актами по бухучету не предусмотрено.Совсем другое дело, если срок полезного использования изначально установлен неверный. Например, основное средство включено не в ту амортизационную группу или в компьютерную программу были внесены неточные сведения. Допущенная ошибка приводит к неправильному расчету амортизационных отчислений и налога на имущество.

Поэтому исправить ее необходимо.

Такая обязанность установлена в пункте 4 ПБУ 22/2010.Изменение срока полезного использования приведет к тому, что нужно будет пересчитать и налог на имущество. Скорректировать придется налог с того момента, когда ошибка была допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо ФНС России от 27 июля 2009 г.

№ 3-2-09/150).Ситуация: можно ли в бухучете уменьшить срок полезного использования недвижимости, приобретенной до 1 января 2006 года, на тот период, когда ее эксплуатировали как объект жилого фонда? До того как помещение перевели из жилого в нежилое, по нему начисляли износ.Ответ: нет, нельзя.Ведь при переводе недвижимости из жилого фонда в нежилой (без выполнения работ по перепланировке, переустройству и т. д.) срок полезного использования основного средства пересмотру не подлежит.В бухучете срок полезного использования основных средств устанавливают самостоятельно в момент получения, приобретения или завершения строительства объекта.

В дальнейшем он может быть пересмотрен только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства, предусматривающих улучшение характеристик объекта. Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства не пересматривают.

Это следует из пункта 20 ПБУ 6/01 и пунктов 59, 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н.Амортизацию по основным средствам, переведенным из жилого в нежилой фонд, тоже начисляют в общем порядке.

То есть начиная с месяца, следующего за месяцем принятия недвижимости к учету в качестве объекта нежилого фонда на счет 01 «Основные средства» (или счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Это следует из пункта 21 ПБУ и пунктов 52, 61 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. Расчет амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования основного средства. Это следует из пункта 19 ПБУ 6/01, пунктов 54, 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н.Подробнее о том, как в данной ситуации рассчитать амортизацию в налоговом учете, см.

.Ситуация: можно ли в бухучете корректировать – уменьшать или увеличивать – срок полезного использования основного средства как оценочную величину (на основании пункта 3 ПБУ 21/2008)?Ответ: нет, нельзя.Ведь в учете основных средств нужно ориентироваться в первую очередь на положения ПБУ 6/01. Он приоритетнее ПБУ 21/2008.Срок полезного использования основного средства определяют на момент принятия его к учету исходя из ожидаемого срока его полезного использования и физического износа (абз. 1 п. 20 ПБУ 6/01).В случае реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования, то есть улучшения технических характеристик основного средства, срок полезного использования можно пересмотреть.

Такой порядок предусмотрен абзацем 6 пункта 20 ПБУ 6/01, пунктом 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.Данные нормы содержат правила установления, а также изменения в отдельных конкретных случаях первоначального срока полезного использования.

Однако из пункта 20 ПБУ 6/01 не следует указаний на такие обстоятельства:– правило об установлении срока полезного использования в момент принятия к учету основного средства должно восприниматься как запрет на его пересмотр;– правило об увеличении срока полезного использования в результате улучшения технических характеристик рассматривается как единственный случай.Согласно пункту 3 ПБУ 21/2008 срок полезного использования основного средства является оценочным значением. Оценочное значение, в частности, может изменяться путем корректировки величины, которая отражает погашение стоимости актива (п.

2 ПБУ 21/2008).Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что при корректировке срока полезного использования остаточную стоимость основного средства следует распределить на оставшийся новый срок полезного использования.Из норм ПБУ 21/2008 следует, что появление новой информации является основанием для изменения срока полезного использования основного средства в течение его эксплуатации.

Таким образом, если у организации появилась новая информация (об ожидаемом физическом износе, изменении режима эксплуатации и т.

д.), она должна скорректировать срок полезного использования исходя из оценки существующего положения дел, ожидаемых будущих выгод.Вместе с тем, возможна и другая трактовка абзаца 1 пункта 20 ПБУ 6/01.

Исходя из его буквального смысла срок полезного использования объекта основных средств не изменяется в процессе эксплуатации (кроме случаев улучшения технических характеристик), поскольку его устанавливают при принятии объекта к учету.

То есть если такое толкование рассматривать как запрет на изменение срока полезного использования в процессе эксплуатации основного средства, то норма пункта 3 ПБУ 21/2008 будет противоречить ПБУ 6/01.

Следовательно, к сроку полезного использования основного средства она не применяется.

Это объясняется тем, что в учете основных средств ПБУ 6/01 является более приоритетным, чем ПБУ 21/2008.Внимание: если решите воспользоваться пунктом 3 ПБУ 21/2008 и изменить срок полезного использования основного средства не по основаниям, указанным в ПБУ 6/01, то возможны споры с налоговой инспекцией. Это связано с тем, что уменьшение срока полезного использования приведет к занижению налоговой базы по налогу на имущество, определяемой на основании данных бухучета (абз.

2 п. 1 ст. 375 НК РФ). Изменения законодательства

Инструкция по вводу основных средств в эксплуатацию

22-07-2009 Учет основных средств не слишком сложен, однако, существует ряд важных моментов и процедур, которые обязательно необходимо соблюдать, для того, чтобы избежать возможных неприятностей и недоразумений.

К таковым могут, например, относиться:

  1. к еще более печальным последствиям может привести ввод в эксплуатацию основных средств без проведения необходимых процедур относительно проверки соответствия нормам техники безопасности и охраны труда. Если на производстве произойдет несчастный случай, руководство предприятия вполне может быть привлечено к ответственности
  2. требования поставщика о присутствии представителя поставщика (производителя) в момент распаковки и монтажа объекта основных средств. В этом случае предприятие-покупатель может легко потерять гарантию на изделие.
  3. самым распространенным случаем является передача основных средств сотрудникам без надлежащего оформления ответственности за их сохранность

Читайте также Предоставление скидки покупателю документальное оформлениеЧтобы «спать спокойно», процедура ввода основных средств в эксплуатацию должна быть оформлена в виде инструкции (порядка, регламента), учитывать эти вопросы и быть доведена до сведения сотрудников через приказ по предприятию. Я предлагаю Вам ознакомиться с сокращенным вариантом такой инструкции, который был разработан для одного из моих клиентов и поможет избежать потенциальных неприятностей. Более подробные сведения про учет основных средств приведены в курсе «Бухгалтерский учет» в разделе «Учет основных средств».

Нюансы заполнения

Ключевыми параметрами в приказе и акте приема-передачи основных средств являются: дата принятия на баланс и ввода активов в эксплуатацию и их первоначальная стоимость. Эти показатели являются базой для осуществления расчета амортизационных начислений.

Первоначальная стоимость определяется с учетом некоторых критериев:

  1. собственное производство имущества оценивается по совокупной величине .
  2. ценности, принятые на безвозмездной основе, принимаются по показателям рыночной стоимости на дату постановки на учет;
  3. активы приняты в уставной капитал компании в качестве взноса, оценивать их необходимо в денежном эквиваленте в соответствии с решением владельцев организации;

Постановка на учет ОС

Постановку на учет основных средств в 1С 8.3 при стандартном варианте отразите документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

  • На вкладке Налоговый учет отметьте, как будет погашаться стоимость в НУ.
  • Документ формирует проводки:
  • На вкладке Основные средства заполните ОС, принимаемое к учету, задайте инвентарный номер.
  • На вкладке Бухгалтерский учет отразите параметры начисления амортизации в БУ.
  • Проводки
  • На вкладке Внеоборотный актив введите приобретенный актив до его постановки на учет в качестве ОС.
  • Если применяете амортизационную премию, то отметьте флажок на вкладке Амортизационная премия и задайте ее размер.
  1. Дт 01.01 Кт 08.04.1— ввод в эксплуатацию ОС.

Амортизация

Если основные средства не используются в производстве или в управлении, они устаревают и изнашиваются, или даже портятся.

А значит, стоимость актива снижается. Однако при постановке на учет указывается его первоначальная стоимость, которая не совпадет с оценкой объекта в конце срока полезного использования.

Поэтому, в отношении ОС применяется такое понятие, как амортизация. – это способ погашения стоимости актива за счет ее распределения в течение всего срока использования.

Благодаря ей, в конце периода эксплуатации бухгалтер получает остаточную стоимость актива, с учетом степени износа.

Амортизировать объект можно только после ввода в работу.

Процедура выявит саму возможность использования актива, а также определит его амортизационную группу, срок морального и физического износа. Итак, пока основные средства не введены в эксплуатацию, их нельзя амортизировать. При этом свойства объекта уже начинают ухудшаться, а сам он начинает морально устаревать, и его стоимость снижается.

По этой причине процедура и акт ввода в работу столь значимы для бухгалтерского учета.

Гарантийный срок оборудования вступает в силу только после полноценного ввода объекта в эксплуатацию.

Отражение в учете объекта ОС, введенного в эксплуатацию: проводки

ОС попадают в организацию разными путями: их можно купить, построить, приобрести с помощью обмена или в виде взноса в уставный капитал, также возможно их безвозмездное получение. В зависимости от того, каким образом они попали в организацию, в БУ отражается поступление и производятся проводки по вводу в эксплуатацию основных средств: О проводках, отражающих нюансы безвозмездной передачи ОС, читайте здесь . Отдельного внимания заслуживает проводка — введены в эксплуатацию основные средства, требующие монтажа.

Для оприходования таких основных средств, в бухгалтерских записях используют счет 07. Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счет отражает стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке.

По кредиту — списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08. Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) — эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений.