Оплата командировки сотрудникам контрагента

Оплата командировки сотрудникам контрагента

Период работы для расчета


Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке? Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период.

Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

Суточные

При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ). выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п.

11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье . Конкретный размер (норму) суточных, выплачиваемых командированным работникам, каждый работодатель устанавливает самостоятельно в соответствующем локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках).

Целесообразно отдельно прописать размер суточных для командировок по РФ и отдельно – для командировок за границу.

При этом для загранкомандировок суточные выплачиваются:

  1. за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;
  2. за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда за пределы РФ и въезда подтверждается отметками о пересечении границы в загранпаспорте или по проездным документам (для стан СНГ).

! Обратите внимание: При направлении работника в однодневную командировку (когда день выезда в командировку и день возвращения совпадают) суточные:

  1. выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу, если командировка осуществляется за пределы РФ (п. 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).
  2. не выплачиваются, если командировка осуществляется в пределах РФ (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки);

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб.

за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п.

3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч.

2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Подтверждаем расходы на аренду зарубежной квартиры

Татьяна Сотрудник организации был направлен в командировку в Мюнхен для оформления договоров и ознакомления с производством сроком на 42 дня. Для проживания он арендовал квартиру, так как снимать номер в отеле намного дороже.

Подтверждающие документы на аренду (договор и перевод договора с физлицом) представлены с авансовым отчетом. Может ли организация принять к учету и оплатить работнику расходы на проживание в арендованной квартире только на основании договора на аренду? : Все расходы на командировку работник должен указать в авансовом отчете и приложить к нему документы, которые эти расходы подтверждают, , .

Чтобы без проблем учесть при налогообложении расходы на наем жилья в командировке, нужно иметь, , ; , ; :

  1. договор аренды квартиры и любой документ об оплате (например, расписку, подтверждающую, что арендодатель получил деньги, выписку о списании денег с карточного счета работника и т. п.);
  2. договор аренды квартиры, в котором указано, что оплата по договору произведена.

Расходы на командировки своих и «чужих» работников

На основании п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности: на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; на наем жилого помещения, при этом подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Отметим, что согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Статьей 56 ТК РФ установлено, что трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п.

2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г.

№ 749. Следовательно, организация не вправе учесть затраты на выплату компенсации расходов по проезду и проживанию «чужих» работников в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций в качестве командировочных расходов. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 16.10.07 г.

№ 03-03-06/1/723, в котором разъяснено, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только в отношении штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры. Данный вывод поддерживает и УФНС России по городу Москве в письме от 29.12.08 г.

№ 19–12/121858, где указано также и на то, что если сотрудники головной иностранной организации не являются работниками российской организации, и расходы на их командировки в Российскую Федерацию непосредственно не связаны с деятельностью российской организации, направленной на получение доходов, то такие расходы не учитываются ею при формировании налогооблагаемой прибыли.

На то, что такие затраты не могут быть учтены, как командировочные расходы, указывают также суды, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 19.01.09 г. № Ф09-10311/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 1.10.07 г. № А05-5368/2006–26 и др. В первом из них отмечено, что затраты налогоплательщика, связанные с проездом и проживанием аудиторов — сотрудников контрагента соответствуют критериям, установленным в п.п.

17, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Во втором разъяснено, что если между организациями заключен договор по оказанию консультационных услуг на территории заказчика, при этом договором предусмотрено, что заказчик обязан компенсировать контрагенту расходы на командировку (проезд, проживание, суточные), и данные расходы фактически произведены, документально подтверждены и экономически обоснованы, то они учитываются заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 15 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расходы по проезду и проживанию лиц, не являющихся работниками организации, рассматриваются как обоснованные, если такие расходы предусмотрены договором и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

При этом необходимо учитывать и иные критерии, установленные в п.

1 ст. 252 НК РФ, — экономическую обоснованность и документальное подтверждение. Кроме того, указанные расходы следует рассматривать не в качестве расходов на командировки, а как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), относящиеся к прочим расходам.

Как оплатить однодневную командировку

Если день, в который работник направлен в однодневную командировку, является рабочим, то выплатить ему за этот день вы должны не зарплату, а средний заработок; .

Если же командировка совпала с выходным или праздником, то средний заработок за этот день не сохраняется. Он оплачивается сотруднику как обычная работа в выходной (нерабочий праздничный) день, то есть; , : •либо не менее чем в двойном размере; •либо в одинарном размере при условии предоставления сотруднику отгула.

При однодневной командировке затрат на проживание нет, так что работнику возмещаются только: •расходы на проезд, включая проезд на такси, личном либо служебном автомобиле; •иные расходы, связанные с командировкой. Главное — чтобы сотрудник получил разрешение работодателя на такие затраты (это может быть виза директора на заявлении работника), а порядок их возмещения был установлен локальным нормативным актом.

Внимание Компенсация иных расходов работника не является выплатой взамен суточных.

Это отдельная статья затрат. Суточные при однодневных командировках по России не положены. Если же работник командирован на 1 день за границу, то суточные выплачиваются в размере 50% от нормы суточных, установленной работодателем для загранкомандировок; . При этом суточные учитываются в налоговых расходах и не облагаются: •НДФЛ и взносами на ВНиМ, ОПС и ОМС в размере, не превышающем 2500 руб., ; ; •взносами «на травматизм» в размере, не превышающем 50% от суммы суточных, установленных в организации для загранкомандировок.

Налог на прибыль

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки.

При этом организация может признать в качестве командировочных расходов: — проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; — наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); — суточные или полевое довольствие; — оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания расхода (п.

10 ст. 272 НК РФ). Согласно пп.

5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов на командировку признается дата утверждения авансового отчета.

Таким образом, так же, как и в бухгалтерском учете, суточные и расходы, произведенные в командировке и выраженные в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль пересчитываются в рубли на дату утверждения авансового отчета.

Разница между курсом банка, через который осуществляется обмен валюты, и курсом ЦБР на дату признания командировочных расходов являются финансовым результатом по операциям с иностранной валютой. В налоговом учете отклонение курса обмена валюты включают в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании пп.

6 п. 1 ст. 265 НК РФ.С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе .

  1. , эксперт службы Правового консалтинга
  2. , эксперт службы

Источник: Издательство .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

В командировку с корпоративной картой

Отправляя сотрудника в командировку, вместо «налички» администрация фирмы вправе выдать ему корпоративную пластиковую карту.

Во многих случаях это очень удобно. Корпоративные пластиковые карты можно использовать и на территории России и за ее пределами. С их помощью можно оплачивать командировочные расходы как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П (далее по тексту – Положение)).

№ 266-П (далее по тексту – Положение)). Соответственно, карты бывают рублевыми и валютными. Механизм их использования довольно прост.

Банк открывает специальный карточный счет (СКС, бизнес-счет) и фирма перечисляет на него денежные средства (оформляется расчетная (дебетовая) карта). Если же банк предоставляет клиенту кредит, и его сумму зачисляют на указанный спецсчет, карту называют – кредитной. О плюсахКомпании имеют право приобретать иностранную валюту, только в том случае, если у них есть валютный счет (п.

2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

При использовании «пластика» необходимость в его открытии отпадает: достаточно лишь счета в рублях. Дело в том, что операции по корпоративным картам могут проводиться в валюте, отличной от валюты счета (п. 2.6 Положения). Если у фирмы открыт валютный счет, то карточка также будет полезна.

Ведь при ее использовании у компании нет необходимости обменивать выданную валюту (к примеру, в долларах США) на валюту страны командировки. Как следствие, организация не потеряет на обменном курсе. Еще одним преимуществом является то, что фирма может пополнить карточный счет в любой момент, даже когда сотрудник уже находится на территории иностранного государства.

Это актуально, если вдруг выяснится, что необходимо продлить срок командировки.

Валютная карта.При отражении операций по корпоративным картам используют счет 55 «Специальные счета в банках».

При этом открывают субсчет «Специальные карточные счета». Для удобства фирма может открыть отдельные субсчета на каждую карточку. Для учета валютных операций особое значение имеют даты их совершения.

Пересчет валютных средств в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (зачисление валюты на счет или ее списание), а также на дату составления бухгалтерской отчетности (п.

7 ПБУ 3/2000). Датой погашения долга подотчетного лица по суммам в валюте считают дату утверждения руководителем фирмы авансового отчета работника (приложение к ПБУ 3/2000

«Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте»

). Пример 1ООО «Киров-Град» направляет А.

В. Кондрашова в Соединенные Штаты Америки (г. Чикаго) с 5 по 9 декабря 2006 года (без учета перелета). Стоимость подлежащего выдаче аванса на командировку составляет (нормы расходов на выплату суточных установлены постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г.

№ 299, нормы по найму жилья – приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. № 64н): – суточные – 360 долл.

США (72 USD ) 5 суток); – аванс на наем жилья – 1300 долл.

США (260 USD ) 5 суток). 4 декабря со своего текущего валютного счета организация перечислила 1660 долл.

США на специальный карточный счет (СКС).

Авиабилет был куплен заранее и его стоимость не включается в расходы сотрудника. Авансовый отчет со всеми необходимыми документами (счет из гостиницы, чеки, квитанции и т.

д.) представлен в бухгалтерию 11 декабря 2006 года (в этот же день руководитель его утвердил). Согласно отчету и выпискам банка, 5 декабря Кондрашов снял суточные в полном объеме, а также оплатил проживание в гостинице (1300 долл.

США). Официальный курс доллара по курсу ЦБ РФ на:

  1. 4 декабря – 27 руб./USD;
  2. 5 декабря – 27,4 руб./USD;
  3. 11 декабря – 28 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Киров-Град» отразил эти операции следующими записями: 4 декабря:Дебет 55 субсчет 4 «Специальный карточный счет» Кредит 52 «Валютные счета»– 44 820 руб. (1660 руб. ) 27 руб./USD) – перечислены доллары США на специальный карточный счет; 5 декабря:Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 55-4– 45 484 руб.

(1660 USD ) 27,4 руб./USD) – отражена выдача средств под отчет на суточные и наем жилого помещения (отражено списание денежных средств со счета корпоративной банковской карты); Дебет 55-4 Кредит 91-1 «Прочие доходы»– 664 руб.

(1660 USD ) (27,4 руб./USD – 27 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по карточному счету на дату совершения операции; 11 декабря:Дебет 71 Кредит 91-1– 996 руб.

(1660 USD ) (28 руб./USD – 27,4 руб./USD)) – произведена переоценка командировочных расходов (отражена курсовая разница по счету учета расчетов с подотчетными лицами); Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 71– 46 480 руб. ((45 484 + 996) или (1660 USD ) 28 руб./USD)) – списаны командировочные расходы.

Обратите внимание: если бы компания перечислила на СКС денежные средства в сумме, большей, чем фактические командировочные расходы (к примеру, 2000 долл. США), то на дату утверждения авансового отчета, бухгалтеру следовало бы произвести переоценку остатка средств на карточном счете: Дебет 55-4 Кредит 91-1– 204 руб.
США), то на дату утверждения авансового отчета, бухгалтеру следовало бы произвести переоценку остатка средств на карточном счете: Дебет 55-4 Кредит 91-1– 204 руб.

((2000 USD – 1660 USD) ) (28 руб./USD – 27,4 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница по счету корпоративной банковской карты.

. и рублеваяРасчетная карта. Если сотрудник использует рублевую карту для оплаты расходов по местным командировкам, то проблем, как правило, не возникает.

Пример 2ООО «Киров-Град» направляет сотрудника в местную командировку. На спецсчет были перечислены средства в размере 10 500 рублей с расчетного счета организации. Работник истратил их не полностью.

Комиссия банка за обслуживание счета составляет 20 руб. Дебет 55-4 Кредит 51 «Расчетные счета»– 10 500 руб.

– перечислены средства на специальный карточный счет; Дебет 71 Кредит 55-4– 10 000 руб.

– с карточного счета списаны средства на оплату командировочных расходов; Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 71– 10 000 руб.– списаны командировочные расходы; Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 55-4– 20 руб. – отражена комиссия банка за обслуживание специального карточного счета; Дебет 51 Кредит 55-4– 480 руб.
– отражена комиссия банка за обслуживание специального карточного счета; Дебет 51 Кредит 55-4– 480 руб. – возврат остатка неиспользованных сумм на расчетный счет.

А вот при использовании рублевой карточки за границей нужно обратить внимание на ряд моментов.

Так, когда работник снимает деньги из банкомата или оплачивает расходы в валюте, банк продает ее по своему курсу, снимая с рублевого счета соответствующий эквивалент.

При этом на дату продажи возникает разница. Она образуется вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты банком-эмитентом от официального курса Банка России.

Датой совершения операции в иностранной валюте считают дату списания со счета предприятия необходимых для конвертации рублевых средств.

Пример 3Воспользуемся данными примера 1 с той лишь разницей, что А. В. Кондрашову была выдана рублевая банковская карта. Коммерческий банка-эмитента на 5 декабря составляет 27,6 руб./USD.

Бухгалтеру ООО «Киров-Град» нужно сделать следующие дополнительные проводки: 5 декабря:Дебет 71 Кредит 55-4– 45 484 руб. (1660 USD ) 27,4 руб./USD) – на дату осуществления расхода отражено списание суммы валюты по курсу ЦБ РФ; Дебет 91-2 Кредит 55-4– 332 руб.

(1660 USD ) (27,4 руб./USD – 27,6 руб./USD)) – отражена отрицательная разница между курсом Банка России и банка-эмитента по обналиченной в банкомате валюте; Кредитная карта. Расчеты по кредитному «пластику» отражают также, как и получение фирмой обычного кредита. Пример 4ООО «Киров-Град» получило в банке кредитную линию в размере 100 000 руб.

на 1 год под 10 процентов годовых.

По условиям договора проценты взимаются лишь за фактически использованный кредит. Сотрудник отправляется в командировку на территории России. Размер командировочных расходов составил 10 000 рублей.

После поездки А. В. Кондрашова, компания вернула банку часть долга. Дебет 55-4 Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»– 10 000 руб.

– отражены заемные средства, поступившие на специальный карточный счет; Дебет 71 Кредит 55-4– 10 000 руб. – списаны средства на оплату командировочных расходов со специального карточного счета; Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 71– 10 000 руб.

– списаны командировочные расходы; Дебет 66 Кредит 51– 10 000 руб. – отражено погашение части задолженности по кредитному договору; Дебет 91-2 Кредит 66– 83,3 руб.(10 000 руб.

x 10 % / 12 мес.) – начислены ежемесячные проценты за пользование кредитом; Дебет 66 Кредит 51– 83,3 руб. – перечислены проценты за кредит. НалогообложениеКомандировочные расходы. Их относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отметим, что такие траты работника, как оплата услуг бара, ресторана, носильщика, химчистки, обслуживание в номере (уборка), оплата телефонных переговоров и т.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отметим, что такие траты работника, как оплата услуг бара, ресторана, носильщика, химчистки, обслуживание в номере (уборка), оплата телефонных переговоров и т. д. не уменьшат налогооблагаемую базу (письмо Минфина РФ от 3 июля 2006 г. № 03-03-04/2/170). Списанные с карточки денежные средства, использованные на эти нужды, считают личными расходами командированного (дебиторской задолженностью перед фирмой).

После возвращения из поездки сотрудник должен будет вернуть их фирме.

При использовании кредитной карты, база по налогу на прибыль снижается на сумму процентов по кредиту. Эти расходы относят к внереализационным (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Курсовые разницы.

Курсовые разницы включают либо во внереализационные расходы (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо во внереализационные доходы (п. 2 ст. 250 НК РФ). Их отражают на дату продажи (покупки) валюты (подп.

7 п. 4 ст. 271 НК РФ, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако данные разницы могут уменьшать базу по налогу на прибыль только в том случае, если работник потратил полученные деньги на служебные цели. Иначе расходы не будут признаны экономически оправданными (п.

1 ст. 252 НК РФ). это важноВ приказе руководителя о возмещении работникам командировочных расходов кроме лимитов расходования средств на проезд и аренду жилья следует предусмотреть, что компенсация производится, в том числе и с использованием корпоративной пластиковой карты. Это позволит избежать возможных споров с налоговиками. это важноВсе средства, списанные с карточного счета, считают выданными под отчет сотруднику – держателю карты.

это важноДовольно часто налоговики штрафуют фирму за несвоевременное информирование об открытии (закрытии) специального карточного счета (п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 118 НК РФ).

Однако судьи не поддерживают инспекторов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 октября 2005 г.

по делу № А52-2151/2005/2, от 21 июня 2005 г.

по делу № А52-46/2005/2). Арбитры полагают, что СКС не является расчетным банковским счетом в понимании статьи 11 Налогового кодекса. Ведь при его открытии не заключается договор банковского счета (ст.

845 ГК РФ). А. Бунина, аудитор Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Выходные в месте командирования

Бывает так, что по окончании рабочей недели работник остается на выходные, потому что с понедельника он продолжит выполнять порученное ему служебное задание.

Оплачивается ли время, приходящееся на такие выходные? Нет, если в эти дни он не привлекался к работе. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о командировках, согласно которому оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 153 ТК РФ в двойном размере оплачивается непосредственно работа в выходной день. Возможно, у кого-то возникнет вопрос: почему статья 153 ТК РФ в данном случае не применяется, тогда как время в пути, приходящееся на выходной день, оплачивается по данной статье? Дело в том, что выходные сотрудник может использовать в личных интересах (пойти в театр, к родственникам или друзьям, если они там имеются и т.п.), а нахождение в поезде, самолете или автобусе не дает ему выбора в проведении времени.

В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. Например, из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечение сотрудника в эти дни к выполнению работы. Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, которые, надеемся, власти не отменят.

Расчет командировочных с исключенными днями

Пример:Зарплата сотрудника с 1 июня 2019 года по 31 мая 2019 года 5000 рублей.

С 1 июня 2019 года сотрудник берет отпуск 28 дней. Сотрудник проболел 10 календарных дней — с 14 по 23 марта(в марте 31 день из них 21 отработанных) 2017 года включительно.Командировочные = ЗП : 29,4 дн.

*( М + (29,4 дн. : Кдн1[31] * Котр1[21]) * ДКомандировочные = ЗП[за 12 мес. 5000*12=60 000] : [29,4] дн. *( М[11 — потому что все 11 месяцев у сотрудника не было исключенных дней] + 29,4 дн.

: Кдн1[31] * Котр1[21] * Д[28] )= 4 893,45 р.

  1. Д — количество календарных дней отпуска.
  1. Котр1 — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
  2. М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
    • Кдн1 — количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;
    • Котр1 — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
  3. Кдн1 — количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;

Выкуп всего купе для проезда одного

Дубровская Светлана Руководитель организации ездил в командировку на поезде и выкупил все купе.

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость лишних билетов? И облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?

: В вашем случае важно экономически обосновать расходы на выкуп дополнительных мест в купе для руководителя.

Это можно сделать, например, следующим образом. Закрепите в локальном нормативном акте компании (например, в положении о командировочных расходах), что:

  1. при направлении в командировку руководства организации для него могут выкупаться купе целиком. Обоснованием могут служить:
  2. для проезда сотрудников к месту командировки и обратно могут приобретаться билеты в вагонах различного уровня комфортности;

— необходимость работы в поезде и создание для этого определенных условий; — обеспечение безопасности и сохранности перевозимых документов; — создание условий для полноценного отдыха и сна ввиду напряженной работы в командировке.

Подведем итог

После внесения изменений в Положение оформление служебной поездки упростилось – отпала необходимость составлять служебное задание и командировочное удостоверение.

Основным документом, подтверждающим нахождение работника в командировке, является приказ о направлении в служебную поездку.

Но не забывайте в определенных случаях об оформлении иных документов – согласия работника на командировку, уведомления об отказе от служебной поездки и пр., – а также храните документы в установленном порядке.[1] Фактически это форма КО-2, утв.

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.Источник: Журнал

  1. , эксперт журнала «Отдел кадров коммерческой организации»

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.