Нужно ли покахывать полученные дивиденды в разделе 7 декларации пондс

Нужно ли покахывать полученные дивиденды в разделе 7 декларации пондс

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ


Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 22.09.2015 07:06 Беспроцентный вексель Сбербанка РФ был предъявлен в банк для его оплаты по номиналу. Операция по его выбытию была отражена в декларации по налогу на прибыль в листе 5, налоговая база (строка 100 листа 5) равна нулю. В декларации по НДС операция по выбытию векселя не отражалась. ИФНС прислала требование сдать уточненную декларацию по НДС с заполнением листа 7.

Организацией были даны пояснения в ИФНС, что данное выбытие векселя не является его реализацией, а является средством платежа.

Такие операции не подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС. Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: Поскольку предъявление векселя к погашению (оплате) реализацией ценной бумаги не признается и к операциям по реализации ценных бумаг, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, не относится, операция по выбытию векселя в связи с его погашением в Разделе 7 налоговой декларации по НДС не отражается.

Учитывая, что в рассматриваемом случае дохода при выбытии векселя в результате его погашения (оплаты) банком-векселедателем не возникает, то даже в случае, если организация примет решение учесть требование налогового органа и представить уточненную налоговую декларацию по НДС с отражением в Разделе 7 операции по выбытию векселя как реализации ценной бумаги, не подлежащей налогообложению НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, обязанности по ведению раздельного учета у нее не возникает. Обоснование вывода: Вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст.

815 ГК РФ). Одновременно вексель является ценной бумагой (ст.

142, ст. 143 ГК РФ), то есть документом, удостоверяющим с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

То есть вексель имеет двойственную природу, с одной стороны, представляя собой долговое обязательство векселедателя, а с другой — являясь ценной бумагой и выступая самостоятельным объектом гражданско-правовых сделок. В целях налогообложения реализацией товаров, работ или услуг признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ или оказание услуг одним лицом другому лицу как на возмездной (в том числе обмен товарами, работами или услугами), так и на безвозмездной основе (п.

1 ст. 39 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектами налогообложения НДС.
1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектами налогообложения НДС. При этом операции по реализации ценных бумаг согласно пп.

12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС.

В рассматриваемом случае организация-векселедержатель по отношению к банку-векселедателю является заимодавцем соответствующей суммы денежных средств указанной в номинале векселя. При предъявлении векселя к оплате векселедателю фактически происходит прекращение заемного обязательства, вексель как ценная бумага при его погашении (оплате) перестает существовать. Таким образом, при погашении векселя отсутствует основной признак реализации — переход права собственности на передаваемую ценную бумагу, поскольку векселедатель, получивший собственный вексель, не приобретает на него никаких прав, у него лишь возникает обязанность уплатить определенную денежную сумму по этому векселю.

Следовательно, операция по предъявлению векселя к оплате банку-векселедателю и его погашение, исходя из положений п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией ценной бумаги не является, а представляет собой возврат заемщиком (банком-векселедателем) суммы займа организации-заимодавцу.

Аналогичные выводы приведены, в частности, в письмах Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79, ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N Арбитражная практика также исходит из того, что погашение векселя реализацией в целях налогообложения не признается (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 27.09.2012 N Ф06-6381/12, от 10.07.2012 N Ф06-3998/12, ФАС Московского округа от 30.07.2012 N Ф05-7570/12, от 07.09.2009 N КА-А40/8720-09, ФАС Северо-Западного округа от 27.11.2006 N А56-49527/2005, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2006 N Ф04-4398/2006(28604-А27-41), от 16.10.2006 N Ф04-6608/2006(27215-А27-41), от 20.09.2006 N Ф04-5952/2006(26359-А27-25)).

Поскольку предъявление векселя к погашению (оплате) в силу п.

1 ст. 39 НК РФ реализацией ценной бумаги не признается (и объектом налогообложения НДС, исходя из п. 1 ст. 146 НК РФ, не является), то к операциям по реализации ценных бумаг, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, эта операция не относится.

Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (далее — Порядок), а также формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N На основании п.

3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы налоговой декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. При этом Раздел 7 налоговой декларации по НДС заполняется налогоплательщиками при наличии операций: — не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ; — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст.

147, 148 НК РФ; — не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ; — а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ, если момент определения налоговой базы определяется в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п.

3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка). Учитывая, что предъявление векселя к погашению (оплате) реализацией ценной бумаги не признается и, соответственно, к операциям по реализации ценных бумаг, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, не относится, операция по выбытию векселя в связи с его погашением в Разделе 7 налоговой декларации по НДС не отражается.

К сведению: Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не являются объектом налогообложения НДС, освобождение, предусмотренное пп.

39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не являются объектом налогообложения НДС, освобождение, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику (смотрите, например, письма ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637).

Так как вексель фактически представляет собой заемное обязательство, в котором организация-векселедержатель является заимодавцем, а векселедатель — заемщиком, у организации могла бы возникнуть операция, освобождаемая от налогообложения НДС на основании пп.

15 п. 3 ст. 149 НК РФ в случае начисления процентов (дисконта) по векселю.

В этом случае суммы начисленных процентов (дисконта) по векселю подлежат отражению в Разделе 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010292. В отношении необходимости ведения раздельного учета отметим следующее.

В случае осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих обложению (освобожденных от налогообложения) НДС (например при реализации ценных бумаг или начислении процентов (дисконта) по векселю, не подлежащих налогообложению НДС на основании пп.

12 п. 2 ст. 149 НК РФ и пп. 15 п.

3 ст. 149 НК РФ, соответственно), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций, а также сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым при осуществлении этих операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, абзац пятый п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако на основании абзаца седьмого п.

4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не вести раздельный учет предъявленных ему продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) сумм НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Рекомендуем прочесть:  Посредством заключения договора

При этом все суммы НДС, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) в указанных налоговых периодах, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст.

172 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 25.03.2012 N 03-07-08/92, от 06.03.2012 N 03-07-07/34, от 30.11.2011 N 03-07-07/78).

При этом указанная пропорция, в соответствии с п.

4.1 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) за налоговый период, в частности с учетом, следующих особенностей: — при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) (пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ); — при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма дохода от такой реализации, определяемая как совокупная разница между ценой реализованных ценных бумаг, определяемой с учетом положений ст.

280 НК РФ, и расходами на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг, определяемыми с учетом положений ст. 280 НК РФ, при условии, что такая разница является положительной (отрицательная разница не учитывается при определении суммы чистого дохода) (пп.

5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Учитывая, что в рассматриваемом случае дохода при выбытии векселя в результате его погашения (оплаты) банком-векселедателем не возникает, то даже в том случае, если организация примет решение учесть требование налогового органа и представить уточненную налоговую декларацию по НДС с отражением в Разделе 7 операции по выбытию векселя как реализации ценной бумаги, не подлежащей налогообложению НДС в соответствии с пп.

12 п. 2 ст. 149 НК РФ, обязанности по ведению раздельного учета в силу абзаца седьмого п.

4 ст. 170 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ у нее не возникает. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Объедкова Наталья

Раздел 7 декларации по ндс, дивиденды

Заполнение раздела 7 декларации по ндс Инфо НК РФ.Кроме того, раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиком в случаях получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) (п.

13 ст. 167 НК РФ).Раздел 7 включается в состав Декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], далее — Порядок).Согласно пп. 44.3, пп. 44.4 п. Кроме того, у вас обязательно должен быть расчет пропорции, подтверждающий, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям (по выдаче займов), действительно не превышают 5% общей величины расходов на производство.

Чтобы в случае проверки вы смогли показать его налоговикам. Суды считают наличие такого расчета вполне достаточным для того, чтобы вы смогли весь входной НДС принять к вычетуПостановления ФАС ВСО от 01.06.2012 № А78-5482/2011; ФАС ВВО от 08.09.2011 № А39-4071/2010.

Только деятельность, не облагаемая НДС?

Весь входной налог — в разделе 7 Екатерина, г. Москва Вид деятельности нашего ООО — выдача микрозаймов. НДС с выручки у нас нет (льгота по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а вот входной НДС есть. Неужели нам всегда надо заявлять этот налог к возмещению? : Нет, возмещение налога вы заявлять не должны.

Post navigation

Позвонила, дала пояснения, что иногда размещаем денежные средства с расчетного счета на депозит на несколько дней под проценты, этот дооход отразила в бухотчетности как проценты к получению (может и неправильно?), инспектор сказала, что теперь их надо показать в декларации по НДС в 7 разделе по коду 1010292 (я посмотрела это Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15). Налогового кодекса РФ);– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п.

13 ст. 167 Налогового кодекса РФ ). При заполнении раздела 7 декларации по НДС необходимо соблюдать общие правила заполнения декларации (разд. I , II Порядка, утв. Согласно Постановлению Правительства РФ от Ранее Минфин России указывал следующее: Налоговым кодексом РФ не предусмотрен порядок округления дробных чисел для внесения в счета-фактуры соответствующих показателей.

I , II Порядка, утв. Согласно Постановлению Правительства РФ от Ранее Минфин России указывал следующее: Налоговым кодексом РФ не предусмотрен порядок округления дробных чисел для внесения в счета-фактуры соответствующих показателей. Вместе с тем в декларации сумма НДС должна отражаться в полных рублях см.

Из него следует, что инспекция отказала налогоплательщику в вычете, поскольку в сведениях, содержащихся в счетах-фактурах, имелись расхождения.

Ответ на требование ифнс включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.ндс

Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит. Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях.

Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС?

Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются. НДС облагаются реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе , а также передача имущественных прав ( пп.

1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).

При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ( пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ ).

Итоги

Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН.

Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль. Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут.

В одном случае в связи с тем, что объекта налогообложения не возникает, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС. Советуем прочитать Последнее с форума

Раздел 1

является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации. В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете.

В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г. Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа.

За просрочку уплаты налога будет начислена пеня. Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС. В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога.

Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, во II квартале 2017 года осуществила следующие операции:

  1. реализовала на территории РФ оправы для корригирующих очков на сумму 165 700,00 руб. (НДС не облагается согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  2. оказала рекламные услуги иностранному партнеру на сумму 2 000,00 EUR (НДС не облагается согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);
  3. реализовала на территории РФ солнцезащитные очки на сумму 457 250,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 69 750,00 руб.).

Также ООО «ТФ-Мега» арендовала офисное помещение у ООО «Дельта». Стоимость услуги по аренде за II квартал 2017 года составила 177 000,00 руб.

(в т. ч. НДС 18 % — 27 000,00 руб.). Последовательность операций приведена в таблице 1.

Раздел 7 декларации по ндс: что и куда записать

Если у налогоплательщика было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, результаты по ним суммируются. В 7 разделе последовательно по 4 графам отражаются:

  1. выручка от реализации товаров и услуг по данному коду;
  2. код необлагаемых операций;
  3. НДС по товарам и услугам, облагаемым налогом и включаемым в себестоимость по коду.
  4. стоимость товаров и услуг, не облагаемых НДС, включаемых в себестоимость по коду;

Показатели заполняются слева направо.

[important]В пустых знакоместах ставится прочерк. Правильность заполнения раздела заверяется подписью налогоплательщика или налогового агента, с указанием даты подписания декларации.

[/important] Коды, по которым отражаются необлагаемые операции, в декларации Коды необлагаемых операций для отражения в декларации по НДС разделены по 5 разделам. Каждому разделу присвоен свой код.

Вместе с разделом 7 сдавать подтверждающие документы в ИФНС не нужно

И.В.

Кольцова, г. Санкт-Петербург Я пришла бухгалтером в фирму, которая экспедирует грузы по маршруту Финляндия — Украина. По ст. 148 НК место реализации этих услуг не территория РФ.

Эти перевозки я отражаю по коду 1010812 в разделе 7 декларации по НДС.Когда буду сдавать декларацию за квартал, обязана ли я сразу вместе с ней нести подтверждающие документы? : Нет, такая обязанность Кодексом не установлена.

В ст. 148 НК РФ перечислены только документы, которые подтверждают место выполнения работ (оказания услуг).

Но в НК о представлении этих документов в ИФНС вместе с декларацией по НДС нет ни слова, в отличие, например, от экспортных поставок.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере. Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы.

Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС. Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы. Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералки.

Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы. Но знайте, что, если потом у вас будут аналогичные операции, налоговики опять будут требовать у вас документы в рамках камералки.

Но это неправильно, на самом деле налоговики просто подменяют выездную проверку камеральной. И если вы готовы с ними поспорить, то знайте: по мнению судов, отсутствие обязанности исчислять и уплачивать в бюджет НДС с операций по реализации товаров за пределами территории РФ льготой не является.

Ведь такая реализация не является объектом обложения НДС.

В то время как налоговые льготы применяются только в отношении объектов налогообложения, .

Так что требование ИФНС о представлении документов вы можете не выполнять. Причем налоговики не имеют права:

  1. оштрафовать вас на 200 руб. за каждый непредставленный документ, ;
  2. доначислить вам НДС и пени, .

Смежные вопросы:

  • Организация на ОСН предоставила процентный заем белорусской компании. По окончанию срока действия договора белорусская компания вернула тело займа в полном размере.

    Одновременно при выплате начисленных процентов белорусская компания удержала….

  • у контрагента перед нами была задолженность, на которую начислялись проценты (пеня). Задолженность и проценты взыскиваются через суд. облагаются ли проценты НДС? ✒ Если штрафные санкции получает покупатель от продавца….
  • Есть вопрос: фирма находится на УСН, но продает клиентам с НДС.

    Имеет ли право такая фирма продавать с НДС — нужна ссылка.

    Могут ли брать НДС в зачет те….

  • В декларации по НДС за 3 квартал 2014 был отражен НДС к уплате. Организация собирается подать уточненную декларацию за этой период, где будет отражен НДС к возмещению. Может ли….

Назад Вперед

Дивиденды в разделе 7 декларации по ндс

К примеру, во II квартале мы приобрели еще товары, не облагаемые НДС, на сумму 100 000 руб.

И эти товары мы тоже будем использовать для не облагаемых НДС ОКР, но не во II квартале, а потом, например в III или в IV квартале. И вообще, должна ли сумма в графе 3 совпадать с суммой в графе 12 книги покупок;

  1. что записать в графу 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?

: Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС России и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ “За I квартал раздел 7 не заполняется, поскольку в этом периоде не было реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Во II квартале в разделе 7 нужно указать:

  1. в графе 2 — стоимость освобожденных от НДС работ — 200 000 руб.;
  2. в графе 3 — все покупки без НДС, приобретенные во II квартале и ранее.

Кодекса, пункт 3, подпункт 27 1010261 Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 28 1010233 Реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому Правительством Российской Федерации Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 35 1010400 Раздел III.

Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7раздел XII Порядка, утв.

Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок). В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела. Отвечаем на вопросы наших читателей.

В разделе 7 проценты по займу отражать надо, а сумму займа — нет

Л.Н.

Абрамова, г. Тверь У меня следующие вопросы. 1. Нужно ли отражать «тело» займа и начисленные по нему проценты в разделе 7 декларации по НДС?

2. Какой код операции указывать при выдаче займов?

3. Надо ли для заполнения раздела 7 вести раздельный учет входного НДС, если у нас есть облагаемые НДС операции и выдача займа? : 1. Передача заимодавцем суммы денег заемщику вообще не является объектом налогообложения, ; ; . А вот проценты — это плата за услугу: выдачу займа, которая освобождается от обложения НДС; .

И хотя в разделе 7 надо указывать и операции, которые не являются объектом налогообложения, и освобожденные от НДС операции, ФНС все же разъяснила, что в нем отражаются только проценты. Так что саму сумму займа в разделе 7 отражать не надо. 2. Если вы выдавали займы, то в разделе 7 надо указать:

  1. в графе 2 — сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал. Обратите внимание, что в разделе 7 надо отражать именно начисленные проценты по займу (по общему правилу ежемесячно на последний день месяца), а не полученные, как думают некоторые бухгалтеры; , , .
  2. в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;

3.

Раздельный учет входного НДС вам вести нужно, поскольку вы, наряду с облагаемой НДС деятельностью, выдаете займы. В связи с этим и входной НДС вам надо делить на принимаемый к вычету (по облагаемым НДС операциям) и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (по не облагаемым НДС операциям).

Обычно к обоим видам операций (облагаемых и необлагаемых) относятся общехозяйственные расходы (коммунальные услуги по собственному помещению, аренда офиса, телефонная связь, банковское обслуживание, канцелярские товары и т. д.). И НДС по ним приходится делить по пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг).

С 01.04.2014 в НК прямо прописано, что по общим расходам, в том числе и по общехозяйственным, заимодавцы должны при расчете пропорции по НДС в составе общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывать проценты, начисленные в течение квартала. Но, по сути, это не новшество, поскольку контролирующие органы и до внесения поправок в гл.

21 НК РФ разъясняли, что проценты по займам должны участвовать в расчете пропорции; . Так что НДС по общехозяйственным расходам, который не принимается к вычету и должен попасть в графу 4 строки 010 раздела 7 декларации, надо рассчитывать так: С формой налогового регистра для учета входного НДС по расходам при ведении деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, можно ознакомиться: В то же время весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету, если выполняется так называемое правило пяти процентов. То есть если за квартал расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям.

В этом случае графа 4

«Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету»

раздела 7 не заполняется (в ней ставится прочерк).

Несмотря на свою кажущуюся простоту, раздел 7 НДС-декларации похож на лабиринт: заполняя его, можно легко заплутать Как правило, у организаций, выдающих займы от случая к случаю, расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5%-й порог, то есть очень малы.

Но это не означает, что таких расходов нет вовсе. Чтобы не было претензий налоговиков к вычету НДС по общехозяйственным расходам, отнесите напрямую к деятельности по выдаче займов, например, канцелярские расходы (на бумагу, ручки, карандаши) и не предъявляйте к вычету сумму НДС по ним.

Наверняка это будут копейки в общей сумме расходов. Кроме того, у вас обязательно должен быть расчет пропорции, подтверждающий, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям (по выдаче займов), действительно не превышают 5% общей величины расходов на производство. Чтобы в случае проверки вы смогли показать его налоговикам.