Может ли таможня предоставлять информацию и документы в надоговую

Может ли таможня предоставлять информацию и документы в надоговую

Новый порядок декларирования товаров в электронной форме, введенный приказом ФТС России № 1761


Мнение эксперта Евгения Константиновна Шкуренко, эксперт по ВЭД, к.э.н., «Альта-Софт» 2 декабря 2014 г. Подписаться: 12 ноября 2014 г.

вступил в силу

«Об утверждении Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля»

. Вместе с тем утратит силу

«Об утверждении инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме»

, действовавший почти 10 лет до этого. Приказ № 1761 значительно шире регламентирует деятельность таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности.

Если Приказ № 395 касался только порядка совершения таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме, то Приказ № 1761 затрагивает также операции, совершаемые после выпуска товаров. Кроме того, в новом Приказе более подробно прописана последовательность действий при использовании различных особенностей декларирования.

Приказ ссылается на спецификацию интерфейса взаимодействия между информационными системами таможенных органов и информационными системами участников внешнеэкономической деятельности, разработанную в соответствии с порядком, утвержденным . Следует отметить, что далеко не все нововведения, обозначенные в Приказе № 1761, нашли отражение в спецификации, которая вступила в силу с 30 октября 2014 года.

П. 3 Приказа № 1761 определяет способы представления электронных деклараций таможенным органам.

Помимо уже существующих способов – с использованием аттестованных программных средств и Портала электронного декларирования ФТС России – появляется возможность подавать электронные декларации посредством Федеральной государственной информационной системы

«Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)»

. Документы и сведения предоставляются в виде формализованных документов. Закреплена практика предоставления скан-копий для тех документов, которые затруднительно перевести в текстовый вид (технологические схемы, чертежи, диаграммы, графики, изображения (фотографии, рисунки) товаров).

При этом в п. 5 Приказа № 1761 подчеркнуто требование о соответствии сведений в бумажных и электронных документах. Разрешается предоставлять документы в виде скан-копий в том случае, если программное средство декларанта не позволяет сформировать его на языке оригинала кириллицей или латиницей (например, китайский, японский, арабский языки). Это актуально, например, для экспортных деклараций.

Но стоит подчеркнуть, что при необходимости таможенные органы вправе запросить у участника ВЭД перевод данных, указанных в таких документах.

Одним из основных отличий Приказа № 1761 является необходимость предварительно размещать документы, необходимые для таможенного контроля, в электронном архиве декларанта до подачи самой электронной декларации. До этого электронная декларация подавалась одновременно с описью без требования об обязательной привязке документов. Документы предоставлялись уже в процессе проверки исключительно по запросу таможенного инспектора.

В настоящее время каждому документу, помещенному в электронный архив, автоматически присваивается индивидуальный номер, который сообщается декларанту. В дальнейшем декларант представляет в таможенный орган сведения о размещенных в электронном архиве документах с указанием их реквизитов (номер, дата) в виде перечня.

При этом сведения об индивидуальном номере документа указываются в описи в графе «Примечание».

В остальном процедура регистрации декларации на товары и отказа в регистрации соответствует существующей практике. Отдельно стоит выделить п. 13 Приказа № 1761. Если отдельные электронные документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче электронной декларации на товары (ЭДТ), декларант направляет в адрес таможенного органа мотивированное обращение о разрешении представить такие документы после подачи ЭДТ.

Если отдельные электронные документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче электронной декларации на товары (ЭДТ), декларант направляет в адрес таможенного органа мотивированное обращение о разрешении представить такие документы после подачи ЭДТ.

Видимо, в последующих спецификациях будет предусмотрена отдельная форма документа для такого обращения.

Решение таможенного органа по такому сообщению доводится до декларанта в течение двух часов рабочего времени. Остальные временные рамки в разделе отсутствуют. IV-й раздел Приказа № 1761 посвящен Использованию информационной системы таможенных органов при принятии решения о выпуске (отказе в выпуске) товаров.

Стоит выделить п. 16, который регламентирует запрос документов у декларанта только в случае отсутствия сведений у таможенных органов или расхождения сведений, предоставленных декларантом со сведениями, находящимися в ЕАИС. В ответ на Запрос декларант должен предоставить запрашиваемые документы или сообщение, содержащее информацию о представленных на бумажных носителях документах.

Пункт 19 Приказа №1761 регламентирует внесение изменений или дополнений в декларацию на товары ДО выпуска товаров.

При этом необходимо направить в таможенный орган следующие документы: а) обращение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения; б) ЭДТ, заполненную с учетом скорректированных и (или) дополненных сведений, и корректировку декларации на товары; в) документы и (или) сведения, обосновывающие необходимость внесения изменений и (или) дополнений; г) перечень прилагаемых документов. Решение таможенного органа доводится до декларанта в течение двух часов рабочего времени после получения такого обращения от декларанта.

Временных рамок на ответы таможни в этом разделе не установлено, за исключением решения о принятии изменений до выпуска и решения об отзыве ДТ (2 часа с момента обращения в обоих случаях). V раздел посвящен использованию ЕАИС таможенных органов при декларировании товаров с использованием предварительной ЭДТ. В течение часа после прибытия транспортного средства во внешний таможенный орган и предоставления транспортных документов, направляется уведомление декларанту о прибытии ТС.

Здесь не совсем понятно, почему упоминается именно внешний, то есть приграничный таможенный орган.

Возможно, опечатка. В настоящее время уведомление о прибытии предоставляется после прибытия в таможенный орган назначения. В остальном закрепляется существующая практика.

После получения сообщения о прибытии декларант формирует и направляет в адрес таможенного органа декларацию на товары, содержащую дополненные и исправленные сведения. Раздел

«VI. Использование ЕАИС таможенных органов при декларировании товаров с использованием временной ЭДТ»

вводит довольно много нового для декларанта.

По сути это новая спецификация, которая на сегодняшний день пока не разработана. Поэтому на данный момент временная ДТ отправляется по обычной процедуре ЭД. Приказ № 1761 регламентирует электронное взаимодействие таможенных органов и декларантов товаров при выпуске товаров до подачи декларации в соответствии с ч.

Приказ № 1761 регламентирует электронное взаимодействие таможенных органов и декларантов товаров при выпуске товаров до подачи декларации в соответствии с ч. 1 ст. 197 Таможенного кодекса Таможенного союза.

В этом случае декларант в электронной форме направляет в адрес таможенного органа декларирования следующие документы: а) коммерческие или иные документы, содержащие сведения об отправителе и получателе товаров, стране отправления и назначения товаров, наименование, описание, классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне не менее первых четырех знаков, количество, вес брутто и стоимость товаров; б) обязательство о подаче им таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведений не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, содержащее сведения о целях использования товаров и таможенной процедуре, под которую помещаются товары; в) документы и сведения, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, за исключением случаев, когда такие документы и сведения могут быть представлены на дату подачи таможенной декларации. Обязательство и сопутствующие документы заверяются электронной подписью декларанта. При поступлении обязательства о подаче ЭДТ в таможенный орган автоматически фиксируются дата и время его подачи, а также присваивается регистрационный номер.

В настоящее время эта процедура до конца не отработана, существуют определенные проблемы.

Обязательство все так же подается в бумажном виде, а декларация – в электронном. В VIII-ом разделе Приказа № 1761 регламентировано электронное взаимодействие таможенных органов и декларантов при необходимости корректировки сведений, заявленных в электронной декларации, после выпуска ДТ. При этом инициатива по внесению изменений может исходить как от таможенного органа, так и от декларанта.

До этого, даже с учетом изменений, внесенных , декларант не мог вносить изменения после выпуска декларации. При корректировке ДТ по своей инициативе декларант в электронной форме направляет: а) обращение о внесении изменений/ дополнений сведений, заявленных в ЭДТ, после выпуска товаров с обоснованием необходимости таких изменений и (или) дополнений, указанием регистрационного номера ЭДТ; б) ЭДТ, заполненную с учетом скорректированных и (или) дополненных сведений, и корректировку декларации на товары; в) документы и (или) сведения, обосновывающие необходимость внесения изменений и (или) дополнений; г) перечень прилагаемых документов. О принятом решении по обращению декларант информируется посредством авторизованного сообщения.

Пункт 41 Приказа № 1761 устанавливает особенности декларирования товаров в соответствии с таможенными процедурами, предусматривающих их вывоз с таможенной территории Таможенного союза. Декларант обеспечивает наличие сведений о номере ЭДТ и сведений о товарной партии в пакете документов, представляемых перевозчиком в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза.

До этого необходимо было предоставлять бумажную копию декларации на товары с соответствующими отметками таможенного органа и декларанта.

В соответствии с данными Приказом № 1761 предусмотрено использование сведений из документов, выданных иными федеральными органами исполнительной власти с использованием системы межведомственного взаимодействия. Приказ № 1761 не предусматривает перевод на бумажный носитель в процессе таможенного декларирования, в отличие от предыдущего Приказа № 395.

В заключение отметим, что Приказ № 1761 принципиально не меняет работу декларанта.

Исключение – требование обязательной предварительной отправки документов в Архив.

В остальном Приказ № 1761 лишь приводит в соответствие сложившуюся практику электронного декларирования с текущей нормативной базой.

Опубликовано: Мария Голобокова Важные новости 24.12.2019 Новости законодательства 24.12.2019 Новости законодательства 17.12.2019 Внешнеэкономические новости 17.12.2019 Мнение эксперта 13.12.2019 Новости законодательства 11.12.2019 Внешнеэкономические новости 11.12.2019 Новости законодательства 10.12.2019 Новости законодательства 10.12.2019 Мнение эксперта

  1. Просмотры 19197
  2. Новость полезна? 0 m n 0
  3. Поделиться:
  4. Комментарии 17

Что думают по этому поводу эксперты.

Приказ имеет три главных пункта. Первый — это разрешение передавать информацию органами таможни налоговой инспекции.

Второй — приказ раскрывает принцип рассекречивания государственной тайны. Третий — отчет налоговой о том, что та использовала информацию от таможни.Для людей, которые имеют бизнес такое нововведение достаточно опасно.

Ввиду того, что вся информация с таможни будет поступать напрямую в налоговую.

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде (п.

3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Печать ИФНС на требовании не нужна

Елена Сергеевна, г. Москва Предприниматель, у которого я работаю, по почте получил в рамках проводимой проверки требование о представлении копий документов, подтверждающих его расходы.

Требование никем со стороны руководства ИФНС не подписано, на нем нет печати. Как реагировать на этот документ?

Я, как бухгалтер, если честно, вообще документ без подписи и печати рассматривать не хочу.

: Требование о представлении документов должен подписать налоговый инспектор, проводящий проверку.

А вот кто-либо из руководства инспекции (руководитель или заместитель руководителя) подписывать его не обязан.

Также не требуется проставление печати инспекции. Так что посмотрите внимательно на полученное требование: если на нем есть подпись налогового инспектора, проводящего налоговую проверку, то игнорировать требование нельзя.

Запросы при проверках и вне проверок

Ситуации, когда у налоговых инспекторов появляется право запросить у организации или предпринимателя какие-либо документы или информацию, можно разделить на две большие группы.

Во-первых, подобные полномочия возникают у ИФНС при осуществлении проверок (выездных или камеральных) налогоплательщика, которому направлен запрос.

Во-вторых, налоговики могут потребовать документы (информацию) у организаций или ИП, в отношении которых никаких проверок не назначено. Это возможно, если документы потребовались в ходе проверки контрагента, который связан с адресатом запроса.

Кроме этого, документы могут быть истребованы вне рамок какой-либо проверки, если они касаются определенной сделки, в отношении которой у ИФНС возникли сомнения. Сегодня мы подробно разберем вопросы, связанные с законностью требований, предъяв-ляемых инспекторами в рамках налоговых проверок.

А «внепроверочным» запросам будет посвящена вторая статья цикла.

Порядок истребования документов у проверяемого лица

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Перечень конкретных документов оформляется соответствующим Требованием о представлении документов (информации). (приложение № 15 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) (rtf 110 кб) В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов (информации) передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанными способами требование о представлении документов (информации) передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, требование о представлении документов (информации) направляется налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования о представлении документов (информации) налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее.

Важно! Чтобы воспользоваться таким правом, в течение срока представления документов нужно направить уведомление в налоговый орган о том, что ранее эти документы уже представлялись в налоговый орган, указав в нем реквизиты документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименование налогового органа, в который они были представлены. При этом запрет на повторное истребование у налогоплательщика документов, которые он ранее уже представлял в налоговые органы, не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Требование отсканированного варианта документа неправомерно

Действия налоговых инспекторов считаются неправомерными, если кроме заверенной копии документов запрашивается отсканированный вариант документа на дисках или в электронном виде.

В налоговом законодательстве не предусмотрено представление отсканированного варианта документа на дисках или в электронном виде, если ранее была представлена бумажная копия (ст. 93 НК РФ). Какие штрафы ожидают компанию, если она не представит документы по встречной проверке, см. в статье . В какие сроки необходимо успеть подготовить и передать налоговикам документы, узнайте .

Информация для экспортера

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных (далее – Налоговый кодекс).

Это положение установлено нормой подпункта 1 пункта 1 .

Так, целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза одновременно с налоговой декларацией по НДС (форма декларации, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме утверждены ) представляются документы, предусмотренные пунктом 1 (в случае реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, — документы, предусмотренные пунктом 2 ), в том числе:

  1. таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации.
  2. контракт (его копия) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Таможенного союза;

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством — членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. Вместо копий указанных деклараций экспортер вправе представить реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций;

  1. копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 .

Вместо копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов экспортер вправе представить в налоговый орган реестры указанных документов по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

Следует отметить, что налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанные реестры (пункт . Документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, представляются в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 (в размере 10 и 18 процентов). Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены и

Требование налогового органа предоставить копии транспортных и товаросопроводительных документов правомерны

Дата публикации: 28.03.2014 11:22 (архив) Управление ФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы налогоплательщиков о правомерности подтверждения права на возмещение по НДС и оформлении счетов-фактур.

— Организация получила сообщение налогового органа с требованием представить копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление, для подтверждения права на получение возмещения по налогу на добавленную стоимость при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Правомерно ли требование налогового органа?

— Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке налога в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Указанной ст. 165 НК РФ определен перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации вышеуказанных товаров. В этот перечень согласно пп. 1 — 4 п.

1 ст. 165 НК РФ включены следующие документы: — контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации; — таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье — российский таможенный орган места убытия); — копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством — членом Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. На основании пп. 4 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза представляет собой совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до фактического пересечения таможенной границы.

В соответствии с частью 1 ст.

176 ТК ТС при помещении товаров под таможенную процедуру лица, определенные в Таможенном кодексе Таможенного союза, обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для выпуска товаров. Согласно части 1 ст. 181 ТК ТС, при помещении под таможенные процедуры, за исключением процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары. В силу ст. 183 ТК ТС, подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено настоящим Таможенным кодексом Таможенного союза.

Пунктом 3 части 1 указанной статьи предусмотрено, что при подаче таможенной декларации должны быть представлены транспортные (перевозочные) документы. В соответствии с пп. 38 п. 1 ст. 4 ТК ТС транспортные (перевозочные) документы — это коносамент, накладная или иной документ, подтверждающий наличие договора перевозки товаров и сопровождающий их при такой перевозке.

Согласно п. 2 Приказа ФТС от 18.12.2006 № 1327

«Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)»

подтверждение фактического вывоза товаров производится таможенными постами, таможнями, в регионах, деятельности которых расположены места убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации. Убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза допускается с разрешения таможенного органа. Согласно п. 60 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом (утверждена Приказом ФТС России от 01.06.2011 № 1157), разрешение на убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза оформляется путем проставления: — на таможенной декларации (за исключением случаев, если товары после прибытия на таможенную территорию Таможенного союза не покидали места перемещения товаров через таможенную границу), а также на накладной (оригинале накладной, дополнительном экземпляре дорожной ведомости, остающемся в таможенном органе, и на дополнительном экземпляре дорожной ведомости, предназначенном для выходной пограничной станции) оттиск штампа «Вывоз разрешен» с указанием даты проставления отметки; — на оборотной стороне таможенной декларации отметки «Товар вывезен полностью» с указанием даты вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза.

Если товар вывозится частями либо вывезен не полностью, делается запись «Товар вывезен в количестве.» с указанием количества вывезенных товаров в основных и/или дополнительных единицах измерения согласно ТН ВЭД ТС и даты фактического вывоза товаров; — на экземплярах транспортных (перевозочных) документов номера таможенной декларации (в случае отсутствия указанной информации на этих документах).

Проставленные отметки и произведенные записи заверяются личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа места убытия. Аналогичное положение есть и в п. 9 Порядка подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 330

«О порядке подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза»

, в котором также указано, что разрешение на убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза оформляется путем проставления на лицевой стороне таможенной декларации, а также в двух экземплярах транспортных (перевозочных) документов соответствующих отметок, предусмотренных законодательством государств — членов Таможенного союза.

Из вышеизложенного следует, что основным требованием к представляемым в налоговый орган транспортным и товаросопроводительным документам для подтверждения ставки 0 процентов к выручке от реализации товаров, является наличие в них соответствующих отметок (сведений), подтверждающих фактический вывоз товара за пределы Российской Федерации, которые предусмотрены законодательством о таможенном деле, соответственно, отсутствие на документах вышеназванных отметок рассматривается налоговыми органами как неподтверждение условий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, требования налогового органа по истребованию копий транспортных и товаросопроводительных документов правомерны. — Организация приобретает у третьего лица услуги по транспортировке грузов для своих клиентов.

Просим разъяснить: реквизиты какой организации следует указывать в качестве продавца в счете-фактуре? — В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В случае если организация при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (далее — экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ею в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в котором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания. Согласно п. 3 ст. 168 и п. 3 ст.

169 НК РФ счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам). Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137

«О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен. Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по реализации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов. В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).

Порядок заполнения счетов-фактур по договорам комиссии установлен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137

«О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 1137). В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указываются наименование, адрес фактического продавца в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП (подпункты «в» — «д» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (раздела II Приложения № 1 к Постановлению № 1137)). Минфин России в Письмах от 15.08.2012 № 03-07-11/299, от 10.05.2012 № 03-07-09/47 также обратил внимание на то, что согласно подпункту «в» п.

1 приведенных Правил при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в частности услуги по транспортировке товаров, в стр.

2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента). Таким образом, несмотря на то, что экспедитор при приобретении товаров (работ, услуг) действует от своего имени, в выставляемых им счетах-фактурах должны быть указаны данные фактического продавца.

При этом в Письме Минфина России от 02.03.2012 № 03-07-09/16 отмечается, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в вышеуказанных счетах-фактурах комиссионер, агент, экспедитор может также (дополнительно) указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП. Поделиться:

Информация о порядке направления электронных документов при государственной регистрации с использованием сети Интернет

Дата публикации: 06.04.2011 10:48 (архив) Федеральной налоговой службой разработан сервис «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», предоставляющий возможность направить в налоговый орган при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей электронные документы с использованием сети Интернет.

  • Документы, подготовленные налоговым органом в связи с внесением записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей или Единый государственный реестр юридических лиц, либо решение об отказе в государственной регистрации, сформированные в электронном виде и подписанные электронной подписью налогового органа, направляются заявителю по адресу электронной почты в транспортном контейнере. При принятии решения о государственной регистрации юридического лица в транспортный контейнер также включается представленный заявителем файл, содержащий учредительные документы юридического лица, подписанный электронной подписью налогового органа.
  • Подготовить заявление (уведомление, сообщение) можно с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения:
  • Не позднее рабочего дня, следующего за днем получения электронных документов налоговым органом, заявителю по адресу электронной почты направляется транспортный контейнер, содержащий:
  • Транспортный контейнер, соответствующий требованиям форматно-логического контроля, установленным ФНС России, направляется в налоговый орган.
  • При направлении электронных документов в налоговый орган в разделе сайта Федеральной налоговой службы «Подача документов в электронном виде на государственную регистрацию» или соответствующем разделе Единого портала государственных и муниципальных услуг, предусмотренном для направления электронных документов в налоговый орган, отправитель выполняет следующие действия:
  • 2.1. Электронные документы направляются в налоговый орган в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
  • Предоставление заявителю экземпляра документов, сформированных налоговым органом в связи с внесением записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей или Единый государственный реестр юридических лиц, учредительных документов юридического лица с отметкой налогового органа либо решения об отказе в государственной регистрации на бумажном носителе осуществляется способом, указанным заявителем при направлении электронных документов в налоговый орган.
  • Просмотреть содержимое транспортного контейнера, полученного от налогового органа, можно с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения по подготовке транспортного контейнера, упомянутого в пункте 4 настоящего документа.
  • В случае, если транспортный контейнер не отвечает требованиям форматно-логического контроля, установленным ФНС России, заявителю по адресу электронной почты будет направлено сообщение, содержащее информацию о выявленном несоответствии. Транспортный контейнер в дальнейшую обработку не направляется.
  • 2.5. На каждый направляемый в налоговый орган электронный документ формируются:
  • Указанные в пункте 2 настоящего документа файлы, включая файлы с содержимым электронной подписи заявителя или нотариуса (лица, замещающего временно отсутствующего нотариуса), упаковываются в zip-архив (далее — транспортный контейнер). При формировании транспортного контейнера в него включается также файл с описью вложения.
  • 2. В целях подачи документов в электронном виде указанные документы оформляются в соответствии со следующими рекомендациями.
  • При указании упомянутого в пункте 6 настоящего документа уникального номера на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Подача документов в электронном виде на государственную регистрацию» в подразделе «Информирование о результатах обработки направленных в регистрирующий орган документов» или на Едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствующем разделе ФНС России, предусмотренном для информирования о результатах обработки поданных электронных документов, заявитель сможет получать информацию о прохождении электронных документов в налоговом органе, а также адресованные заявителю электронные документы, упомянутые в пунктах 10 и 11 настоящего документа.
  • 2.2. Файл с отсканированным с бумажного носителя образом направляемого в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения), а также документа, предусмотренного подпунктами «б» — «з» пункта 1 статьи 22.1, подпунктом «б» пункта 1 статьи 22.2 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», подписывается электронной подписью нотариуса (лица, замещающего временно отсутствующего нотариуса), засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя (заявителей) на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении) на бумажном носителе.
  • После отправления документов в электронном виде, заявителю в режиме реального времени, а также на адрес электронной почты, указанный при направлении электронных документов в налоговый орган, направляется сообщение, содержащее уникальный номер, подтверждающий доставку электронных документов в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных. Уникальный номер необходимо сохранить (записать, скопировать в текстовый редактор и т.д.).
  • 2.4. Файлы с отсканированными образами направляемых в налоговый орган документов могут быть подписаны электронной подписью лица, замещающего временно отсутствующего нотариуса, в случае, если подлинность подписи заявителя (заявителей) на соответствующем заявлении (сообщении, уведомлении) засвидетельствована нотариусом, обязанности которого исполняются указанным лицом. Указанные файлы могут быть подписаны электронной подписью нотариуса в случае, если подлинность подписи заявителя (заявителей) на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении) засвидетельствована лицом, временно его замещающим.
  • Направление электронных документов в налоговый орган осуществляется заявителем (одним из заявителей) либо нотариусом или лицом, замещающим временно отсутствующего нотариуса, засвидетельствовавшим подлинность подписи заявителя (заявителей), на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении) (далее – отправитель). Указанные лица должны иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи и соответствующий ему ключ электронной подписи (далее — СКП), являющиеся действительными на момент подписания электронного документа и на день направления указанных документов в налоговый орган. Заявителям СКП выдаётся организациями, которые выпускают сертификаты ключей проверки электронной подписи для использования в информационных системах общего пользования в соответствии с «Об электронной подписи» и являются аккредитованными Минкомсвязью России удостоверяющими центрами.
  • 2.3. Файлы с отсканированными с бумажных носителей образами иных направляемых в налоговый орган документов подписываются электронной подписью заявителя (одного из заявителей) либо нотариуса или лица, замещающего временно отсутствующего нотариуса, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя на направляемом одновременно с такими документами заявлении (уведомлении, сообщении).

Федеральная налоговая служба предоставляет возможность физическим лицам, регистрируемым или зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (далее – индивидуальные предприниматели), а также юридическим лицам направить документы для государственной регистрации в электронном виде через сеть Интернет. 1. Направление электронных документов в регистрирующий орган осуществляется заявителем или нотариусом, которые обязательно должны иметь сертификат ключа подписи (СКП), обеспечивающий электронную подпись по алгоритму ГОСТ Р 34.11/34.10-2001.

Заявителям сертификат ключа подписи выдаётся организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров, участником которой является ФНС России. Заявителями также могут быть использованы сертификаты ключа подписи, выданные для передачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи. Нотариусам СКП выдается удостоверяющим центром Федеральной нотариальной палаты.

Сертификат ключа подписи используется для подписи направляемых документов и для авторизации в режиме

«Подача электронных документов на государственную регистрацию»

для аутентификации отправителя. 2. В целях подачи документов в электронном виде указанные документы оформляются и направляются в соответствии со следующими рекомендациями. 2.1. Для индивидуальных предпринимателей, имеющих электронную цифровую подпись (ЭЦП), а) заявление о регистрации — в виде файла формата Excel или Word.

б) иные документы, представляемые вместе с заявлением, в том числе документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных законодательством случаях, — в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов.

Документы, содержащие несколько листов, сканируются в один файл. Сканирование образов документов осуществляется с учетом следующих требований: формат изображения: BW; разрешение: 300*300dpi; глубина цвета: 1 бит; формат готового файла: многостраничный TIF. Каждый из сформированных файлов, указанных в пункте 2.1, подписывается ЭЦП индивидуального предпринимателя.

Направление документов осуществляется заявителем.

2.2. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не имеющих ЭЦП, в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации: а) файл с отсканированным образом заявления (уведомления, сообщения) подписывается ЭЦП нотариуса, засвидетельствовавшего подпись заявителя на заявлении (уведомлении, сообщении) в установленном законодательством Российской Федерации порядке; б) файлы с образами иных документов, в том числе документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, подписываются ЭЦП нотариуса.

Направление электронных документов осуществляется нотариусом. 2.3. Для юридических лиц, имеющих ЭЦП — в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации: а) файл с отсканированным образом заявления (уведомления, сообщения) подписывается ЭЦП нотариуса, засвидетельствовавшего подпись заявителя на заявлении (уведомлении, сообщении) в установленном законодательством Российской Федерации порядке; б) файлы с образами иных документов, в том числе документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, подписываются ЭЦП заявителя (одного из заявителей) либо ЭЦП нотариуса. Направление электронных документов может осуществляться как заявителем, так и по согласованию с ним нотариусом.

2.4. При необходимости получения после государственной регистрации юридического лица при создании (в том числе путем реорганизации) или изменений в учредительные документы юридического лица копии учредительных документов (изменений учредительных документов): а) запрос о предоставлении копии документа — в виде файла формата Word либо в виде файла с отсканированным с бумажного носителя образом запроса, составленного рукописным текстом; б) документ, подтверждающий плату за предоставление копии документа, — в виде файла с отсканированным с бумажного носителя образом документа. Указанные в настоящем пункте файлы подписываются ЭЦП заявителя, а при ее отсутствии – ЭЦП нотариуса.

3. Подготовить заявление (уведомление, сообщение) в электронном виде можно с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения: .

4. Указанные в пункте 2 файлы, а также соответствующие им файлы с содержимым ЭЦП заявителя или нотариуса, упаковываются в zip-архив (далее — транспортный контейнер).

Подготовить транспортный контейнер можно из

«Программы подготовки документов, используемых при регистрации индивидуальных предпринимателей (ИП)»

, а также с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения «Программа подготовки пакета для электронной регистрации», расположенных по адресу . 5. Для представления документов на государственную регистрацию в электронном виде в разделе

«Подача электронных документов на государственную регистрацию»

после аутентификации следует выбрать режим «Отправить новую заявку на государственную регистрацию ИП (КФХ), ЮЛ». После перехода в указанный режим необходимо выполнить следующие действия: — прикрепить транспортный контейнер, указанный в пункте 4; — нажать кнопку «Отправить».

6. После отправления документов в электронном виде, заявителю в режиме on-line направляется сообщение, содержащее уникальный номер, подтверждающий доставку документов в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных.

Уникальный номер необходимо сохранить (записать, скопировать в текстовый редактор и т.д.). 7. В разделе

«Информирование о результатах обработки поданных электронных документов»

, указав уникальный номер, заявитель сможет получать информацию о прохождении электронных документов в регистрирующем органе, а также направляемые ему электронные документы. 8. В случае, если транспортный контейнер не отвечает требованиям форматно-логического контроля, установленным ФНС России, заявителю по адресу электронной почты будет направлено сообщение, содержащее информацию о выявленном несоответствии.

Транспортный контейнер в дальнейшую обработку не направляется. 9. Не позднее рабочего дня, следующего за днем получения электронных документов регистрирующим органом, заявителю по адресу электронной почты направляется транспортный контейнер, содержащий файл с распиской в получении электронных документов, подписанной ЭЦП уполномоченного лица регистрирующего органа.

10. Документы, подтверждающие факт внесения записи в Единые государственные реестры индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, решение об отказе в государственной регистрации, подготовленные регистрирующим органом в электронном виде, подписанные ЭЦП уполномоченного лица регистрирующего органа, направляются заявителю по адресу электронной почты в транспортном контейнере. Просмотреть содержимое транспортного контейнера, полученного от регистрирующего органа, можно с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения по подготовке транспортного контейнера.