Бухгалтерские проводки ук на усн

Бухгалтерские проводки ук на усн

Особенности учета материалов в сфере ЖКХ


Учет поступления и списания ТМЦ в организациях ЖКХ не имеет особенностей по сравнению с предприятиями других отраслей. Синтетический учет их ведут на счете 10 в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Читайте также статью: → “».Дт 10 Кт 60, 76В установленных законодательством случаях проводят инвентаризацию материалов. С ее помощью устанавливают величину излишков или недостач МЦ.

Правила проведения инвентаризации, порядок оформления недостач и излишков, обнаруженных в результате ее проведения, совпадают с общеустановленными.К наиболее распространенным ошибкам учета материальных запасов можно отнести то, что зачастую бухгалтер не считает необходимым отражать поступление материалов на счете 10, а сразу списывает их стоимость на затраты:Дт 20 Кт 77, 60Основное объяснение таких действий – работа со сметами и необходимость отчета по ней. Это заблуждение. Оно возникает в связи с нечетким пониманием работника сути кассового метода и метода начисления. Поступать таким образом разрешено только тем некоммерческим организациям, в которых остатки материалов незначительны, и налажена система эффективного контроля за их расходованием.В противном случае такой вариант учета может способствовать тому, что сведения, отражаемые по остаткам МПЗ в балансе, не будут достоверными.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухучет в управляющей компании: правила учета в ЖКХ 2019 год

› Бухгалтерский учет в организациях, обслуживающих сферу жилищно-коммунального хозяйства, имеет некоторые особенности.

Нюансы ведения учета возникают по причине разнообразия поступлений, взаиморасчетов, специфики налогообложения.

В статье расскажем про бухучет в ЖКХ, дадим примеры расчетов с проводками.

Бухгалтерский учет в предприятиях ЖКХ не регулируется какими-либо специфическими нормативными актами.

Ведение его подчиняется общепринятым правилам, методике и законам, касающихся прочих организаций. В соответствии с нормами бухгалтерского учета организации, осуществляющие деятельность в области жилищно-коммунального хозяйства, могут разрабатывать свои способы его ведения, закрепляя их в учетной политике.

Учет поступления и списания ТМЦ в организациях ЖКХ не имеет особенностей по сравнению с предприятиями других отраслей. Синтетический учет их ведут на счете 10 в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».

Читайте также статью: → “Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». В установленных законодательством случаях проводят инвентаризацию материалов. С ее помощью устанавливают величину излишков или недостач МЦ. Правила проведения инвентаризации, порядок оформления недостач и излишков, обнаруженных в результате ее проведения, совпадают с общеустановленными.
Правила проведения инвентаризации, порядок оформления недостач и излишков, обнаруженных в результате ее проведения, совпадают с общеустановленными. К наиболее распространенным ошибкам учета материальных запасов можно отнести то, что зачастую бухгалтер не считает необходимым отражать поступление материалов на счете 10, а сразу списывает их стоимость на затраты: Основное объяснение таких действий – работа со сметами и необходимость отчета по ней.

Это заблуждение. Оно возникает в связи с нечетким пониманием работника сути кассового метода и метода начисления. Поступать таким образом разрешено только тем некоммерческим организациям, в которых остатки материалов незначительны, и налажена система эффективного контроля за их расходованием. В противном случае такой вариант учета может способствовать тому, что сведения, отражаемые по остаткам МПЗ в балансе, не будут достоверными.

Наиболее распространенным вариантом организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей для управляющей компании является заключение договора о возмездном характере оказанных услуг.

В таком случае средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам. Управляющая компания может получать средства на определенные цели, например на капремонт.

Источник финансирования – бюджет.

В таком случае поступления отражаются на счете 86. Читайте также статью: → “Счет 86: целевое финансирование.

Пример, проводки». В отношении учета доходов и расходов на проведение капитального ремонта при условии самостоятельного формирования специального фонда на эти цели за счет средств собственников жилья у управляющей компании могут возникать некоторые вопросы. С одной стороны может казаться, что поступающие на капремонт взносы необходимо учитывать в составе доходов. Но следует учитывать, что при формировании фонда на эти цели управляющая компания ничего не реализует и даже не получает дохода по агентскому договору.

Из этого следует, что взносы на капремонт не соответствуют критериям выручки. Значит, такие поступления необходимо учитывать аналогично целевому финансированию из бюджета.

Учет целевых поступлений ведется на отдельных субсчетах счетов 86 и 51. Средства, собранные на капитальный ремонт, можно использовать только по назначению. В случае возникновения необходимости частичного расходования средств на иные цели, кроме капитального ремонта, эти суммы попадают под определение дохода со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Управляющая компания может сотрудничать с единым расчетным кассовым центром (ЕРКЦ) при условии заключения агентского договора. Для учета расчетов с ЕРКЦ применяется отдельный субсчет счета 76. Важным нюансом учета имущества и обязательств организаций ЖКХ является обязанность вести раздельный учет доходов и расходов по видам.

В соответствии с этим услуги управления объектом недвижимости учитываются обособленно на счете 20. Поскольку основным доходом таких организаций является выручка от управления многоквартирным домом, то и расходы по этому виду деятельности следует учитывать как основные, а не как общехозяйственные.

На счете 26 следует отражать расходы, не связанные напрямую с основным видом деятельности. Счет 26 в управляющей компании применяется для отражения расходов по иной деятельности. Читайте также статью: → “Счет 26: Общехозяйственные расходы.

Пример, проводки». Как известно, счет 26 – собирательно-распределительный. В случае отражения на нем расходов по управлению имуществом основной вопрос возникает у бухгалтера, работающего в сфере ЖКХ, при распределении собранных расходов и при определении величины НДС к уплате за месяц.

Отражение затрат, связанных с управлением многоквартирным домом, на счете 20 позволяет воспользоваться главным преимуществом – экономией на НДС. Для этого следует прописать в учетной политике компании, что управление МКД является обособленной услугой.

В таком случае всю величину НДС по управлению разрешается зачесть, поскольку такие доходы являются объектом обложения этим налогом. Организации, функционирующие в системе ЖКХ, могут применять как общий, так и специальные режимы налогообложения. ОСНО – наиболее простая в применении.

Но следует учитывать, что применение такой системы обуславливает достаточно высокое налоговое беремя. Организация является плательщиком налога на прибыль и НДС.

Для большинства компаний, работающих в сфере ЖКХ, предпочтительнее УСН.

Такой вариант приемлем, когда:

  1. доходы в отчетном периоде не превышают 60000000 рублей;
  2. стоимость основных фондов, состоящих на балансе организации, не достигла 100000000 рублей.
  3. численность работников компании не достигает 100 человек;

Избрав «упрощенку», компания получает освобождение от обязательства уплаты налога на прибыль по ставке 20% и НДС.

Эти платежи заменяются налогом, предусмотренным УСН, по ставке 15%, если обложение проводится по системе «доходы – расходы», либо по ставке 6% при обложении доходов.

УСН привлекательна для компаний, результатом деятельности которых чаще всего является убыток.

В таком случае ставка налога для них составит 1% от величины доходов.

В обязанности юридического лица, работающего в сфере ЖКХ, вменяется ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности. Эта обязанность касается любой компании вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется. Комплект отчетности за год включает:

  1. отчет о движении денежных средств.
  2. пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах;
  3. отчет о прибылях и убытках;
  4. бухгалтерский баланс;
  5. отчет об изменениях капитала;

Промежуточная отчетность включает лишь первые две формы.

В случае принадлежности организации к малому предпринимательству отчетность также включает только баланс и отчет о финансовых результатах.

При применении УСН отчетность предоставляется в упрощенной форме и включает баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств.

Кроме того, организации ЖКХ предоставляют регулярно сведения о численности персонала, данные по подоходному налогу 2-НДФЛ. Если предприятие применяет ОСНО, то необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и по НДС. Организации, применяющие «упрощенку», сдают декларацию по единому налогу даже в том случае, когда в отчетном периоде отсутствуют доходы и расходы.

Вопрос №1. Как учитываются суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных услуг, в ТСЖ? Порядок отражения в ТСЖ сумм, поступивших от жильцов в счет оплаты коммунальных услуг, напрямую зависит от того, что прописано в уставе организации.

Если устав не содержит сведений об обязательствах товарищества по обеспечении коммунальными услугами, а агентские договора с собственниками жилья не заключены, то все коммунальные платежи, поступавшие на счета организации, приравниваются к выручке. В этом случае составляют следующие проводки:

  1. Дт 62 Кт 90 – начислены коммунальные платежи, подлежащие к оплате;
  2. Дт 51, 50 Кт 62, 76 – поступила оплата коммунальных услуг.

В случае, когда ТСЖ осуществляет деятельность в соответствии с заключенными агентскими договорами, то под определение дохода попадает только величина агентского вознаграждения:

  1. Дт 76 Кт 90 – на величину агентского вознаграждения;
  2. Дт 76 Кт 60 – на сумму коммунальных платежей, подлежащую оплате;
  3. Дт 51,50 Кт 76 – получена оплата коммунальных услуг с учетом агентского вознаграждения.

Вопрос №2.

Предоставляет ли управляющая компания отчетность страховым организациям? Да, в случае наличия в компании наемного персонала организация является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Отсюда вытекает обязанность предоставлять отчетность в Пенсионный фонд по страховым взносам в разрезе сотрудников.

Отсюда вытекает обязанность предоставлять отчетность в Пенсионный фонд по страховым взносам в разрезе сотрудников.

Управляющие компании могут воспользоваться правом применять пониженные ставки страховых взносов.

Такая возможность предоставляется в случае, когда управление недвижимостью – единственный вид деятельности организации. Вопрос №3. Как правильно отразить на счетах расчеты с собственниками недвижимости по пеням, начисленным за несвоевременную оплату коммунальных услуг?

Многие управляющее компании допускают ошибку в учете пеней, начисляя их самостоятельно по аналогии с выручкой в составе доходов.

Пени можно признать в учете только в случае определения их судебным решением или же по факту признания их должником, о котором свидетельствует их оплата. Поэтому признание пени в качестве дохода в организации ЖКХ возможно только после оплаты: Вопрос №4. Как ведется учет и налогообложение субсидий и субвенций, выделенных из бюджета на финансирование определенных программ?

Учет и налогообложение средств, полученных в виде субсидий и субвенций, ведется по аналогии с учетом целевого финансирования. Поступившие субсидии не попадают под налогообложение НДС, не являются доходом организации при расчете налога на прибыль. Имущество, которое может быть приобретено впоследствии за счет средств субсидий и субвенций, не уменьшает базу налогообложения по налогу на прибыль.

Вопрос №5. Как отражаются в учете активы, переданные компании ЖКХ ее собственником сверх величины уставного фонда? Средства, полученные компанией от собственника, не относящиеся к уставному капиталу, показывают в учете следующими проводками:

  1. Дт 74 Кт 84 – увеличена нераспределенная прибыль.
  2. Дт 10, 51, 50, 08 Кт 75 – поступили средства

Полученные таким образом активы не являются объектом обложения налогом на прибыль. Выбирая управляющую компанию, собственники отдают предпочтение тем организациям, которые готовы работать в режиме многозадачности и выполнять множество различных функций за выгодную и разумную стоимость.

К таким обязанностям можно отнести бесперебойное обеспечение квартир всеми коммунальными ресурсами, проведение проверок состояния общедомового оборудования, текущий и капитальный ремонт, а также многое другое.

В связи с большим кругом обязанностей появляется много бумажной волокиты. Ведение налогового и бухгалтерского учета в управляющих компаниях ЖКХ осуществляется не так, как в обычных организациях, и имеет ряд особенностей и нюансов.

Итак, разберёмся подробнее. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно ! Также к функциям УК относятся:

  1. Учёт налогов.
  2. Учёт материалов.
  3. Вопросы оплаты труда сотрудников.
  4. Расчёты с собственниками жилых помещений.

  5. Расчёты с другими контрагаентами.

При покупке и реализации ресурсов возникает дебиторская задолженность и некоторые расходы. Это является неизбежным моментом.

В связи с этим ведение бухучёта в УК проходит в несколько этапов:

  • Утверждение форм первичных документов. УК могут использовать свои фирменные бланки, предварительно изготовив их, и утвердив, либо стандартные унифицированные формы документов. В том и другом случае вся документация должна быть закреплена в учётной политике компании.
  • Разработка и выбор плана счетов. Этот документ формируется и обновляется на основании приказа Министерства Финансов №94н. В план должны быть включены только те счета, которые по факту будут использоваться в трудовой деятельности УК.
  • Предоставление отчётов. Главными документами является финансовый отчёт, бухгалтерский баланс и иные, предусмотренные ФЗ №402.
  • Выбор учётной политики. Здесь устанавливается и прописывается перечень правил, позволяющих учитывать все доходы, расходы и прочие активы организации. Чем точнее и тщательнее сформированы все нюансы и разобраны все вопросы, тем легче будет ведение бухгалтерского учёта на предприятии.
  • Ведение бухгалтерского учёта. Эти обязанности выполняют уполномоченные сотрудники по участкам.

В основные должностные обязанности главбуха входят:

  1. Контроль над кассовой дисциплиной и операциями.
  2. Организация ведения бухучёта в компании.
  3. Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации.
  4. Контроль ведения всех участков бухгалтерского учёта.

  5. Контроль своевременного перечисления налогов в бюджет.
  6. Анализ налоговой политики.
  7. Формирование документации по недостачам и незаконной трате денежных средств жильцов.
  8. Предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
  9. Формирование информационных систем бухучёта.
  10. Контроль над введением хозяйственных операций.
  11. Формирование учётной политики на предприятии.
  12. Оплата страховых взносов.
  13. Осуществление финансового анализа.
  14. Проведение проверок и ревизий.

Обязанности главного бухгалтера не имеют особых отличий от обязанностей такой же должности в других сферах деятельности.

Управляющие компании в праве самостоятельно выбирать систему налогообложения. Различие заключается в том, что ведение бухучёта через систему УСН значительно проще, чем в ОСНО.

Состав отчётности первой сокращён. Предлагаем посмотреть видео о том, в чем заключается отличие ОСНО и УСН: Для приобретения ресурсов управляющие организации пользуются следующими проводками:

  • Дебет 19, Кредит 60 счёта.
  • Дебет 60, Кредит 51 счёта.
  • Дебет 68, Кредит 19 счёта.
  • Дебет 20, Кредит 60 счёта.

Сфера оказания жилищно-коммунальных услуг предполагает использование:

  • Дебет 90/3, Кредит 68 счёта.
  • Дебет 90/2, Кредит 20 счёта.

  • Дебет 51, Кредит 62 счёта.
  • Дебет 62, Кредит 90/1 счёта.
  • Дебет 60, Кредит 62 счёта.

Все вышеуказанные проводки используются в том случае, если управляющая компания выбрала систему УСН или ОСНО. Однако при системе УСН действует льгота на оплату НДС, поэтому некоторые проводки из вышеуказанных не применяются.

Регулируют УП Положение по бухгалтерскому учёту и Налоговый кодекс РФ. К нюансам процедуры можно отнести:

  • Если в законодательстве нет ссылок на какие-либо особенности, УК имеет право на самостоятельную разработку инструкций, положений и прочего.
  • В учётной политики компании должна быть отметка о выбранной системе налогообложения.
  • Деятельность УК осуществляется с учётом норм налогового законодательства.

В учётной политике УК обязательно должны быть:

  1. Заработная плата.
  2. Налоговые платежи.
  3. Учёт материалов.
  4. Расчёты с поставщиками ресурсов.
  5. Доходы и расходы.

Итак, мы рассмотрели все основные правила ведения учёта. Чем проще составлена УП организации, тем проще ведение учёта.

Все УК могут самостоятельно решать, какую систему налогообложения выбрать. Варианта может быть два УСН или ОСНО.

Оба варианта содержат два вида налога:

  • добавленную стоимость.
  • на прибыль;

Для деятельности управляющих компаний этот процент очень большой и весьма невыгодный.

Ведь всем известно, что некоторые новые УК работают первое время иногда в минус.

Однако преимуществом является тот факт, что на услуги, которые предоставляют УК, НДС не распространяется.

Этот момент чётко разъясняет статья 149 НК РФ. Одновременно с этим, все предоставляемые услуги УК имеют единую цену, поэтому заработать какую-либо прибыль на этом у компании особо не получается.

Если организация выбрала упрощённую систему, то проводки Д68 К19, а также Д90/3 К68 использоваться не будут.

Такие проводки необходимы для вычета и начисления НДС для тех компаний, которые выбрали ОСНО. Преимущества работы на УСН для УК можно указать так:

  • Компания не оплачивает НДС (20%).
  • Оплата отдельного сбора за использование УС – 5-15%.
  • Компания освобождена от налога на прибыль.

Любая УК ведёт свою деятельность с целью извлечения прибыли. В связи с этим все компании обязаны пройти соответствующую регистрацию и получить код Общероссийского классификатора.

Этот код назначается с той целью, чтобы органы налоговой службы были в курсе, какой деятельностью занимается та или иная организация. Юридические лица не имеют право начинать свою деятельность без получения кода.

Актуальными для УК являются следующие коды: Эти цифры свидетельствуют о том, что компания осуществляет деятельность, связанную с управлением недвижимости, учётом и проведением инвентаризации. Подводя итоги, отметим, что вести бухгалтерский учёт в УК не сложно, если этим занимается грамотный, образованный и опытный специалист.

Подводя итоги, отметим, что вести бухгалтерский учёт в УК не сложно, если этим занимается грамотный, образованный и опытный специалист.

Основное, что следует выполнить – это правильно сформировать учётную политику, определиться с системой налогообложения и знать основные проводки.

Актуальный план счетов всегда должен находиться на рабочем месте бухгалтера. Также следует своевременно следить за постоянными обновлениями в бухгалтерском учёте.

Как правило, изменения происходят достаточно часто. Выполняя эти правила, вы предупредите проблемы с ведением бухгалтерского и налогового учета в управляющих компаниях, а также сложности с налоговыми органами.

Окружающие нас повсюду дома нуждаются в управлении, которое трудно представить без учета финансов. Финансовый учет в ЖКХ имеет свои нюансы: особые статьи затрат, большое количество взаимных расчетов.

Управление домом производится как коммерческими, так и некоммерческими организациями, бухучет у них различается. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Бухгалтер в сфере ЖКХ – отдельная специализация бухгалтера.

Сотруднику важно знать свои права, обязанности и полномочия.

Управлением организации утверждается должностная инструкция.

Локальный нормативный акт оформляют, опираясь на законодательство, принимая во внимание особенности работы бухгалтера в этой организации.

Список прав должен в обязательном порядке быть внесен в должностную инструкцию.

Возможный список прав бухгалтера в организации:

  1. Получать необходимые для выполнения обязанностей данные от других сотрудников, в том числе выше по должности.
  2. Бухгалтер ЖКХ имеет право предлагать на обсуждение управления организации предложения по оптимизации бухгалтерии или других отделов компании.
  3. Представлять бухгалтерию и ее интересы при взаимодействии с другими отделами компании.

Пример списка обязанностей бухгалтера ЖКХ:

  1. Разработка и внедрение мер по улучшению и оптимизации финансовой деятельности компании.
  2. Осуществление контроля над расходом различных ресурсов и организация бухгалтерского учета в рамках фирмы.
  3. Ведение и разработка документации, в которой отражена хозяйственная и финансовая деятельность организации.
  4. Оптимизация учета и формирование учетной политики фирмы.
  5. Расчет себестоимости различных услуг, которые оказывает организация.
  6. Проведение и разработка мероприятий, организованных для улучшения финансового благополучия компании.
  7. Выполнение профессиональных указаний и поручений от руководителя организации.

Список может включать в себя несколько десятков пунктов, в зависимости от объема предполагаемых работ.

К основным компетенциям сотрудника бухгалтерии в ЖКХ обычно относят:

  1. Профессиональная подготовка бухгалтера.
  2. Владение иностранным языком хотя бы на базовом уровне.
  3. Владение ПК хотя бы на пользовательском уровне.
  4. В крупной организации – управленческие навыки.
  5. Навыки коммуникации в коллективе.
  6. Находчивость.

Частично эти навыки сотрудник получает или развивает уже в процессе работы, обладать ими в полной мере может лишь идеальный работник.

Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ автоматически осуществляются в 1С. Это современное программное обеспечение, которое позволяет автоматизировать расчет по коммунальным услугам, по квартплате, а также налоговому учету. «1С: Расчет квартплаты и бухгалтерии ЖКХ» – отвечает всем основным требованиям различных предприятий сферы ЖКХ, таких как:

  1. Абонентских отделов поставщиков услуг.
  2. УК.
  3. ТСЖ.
  4. Рассчетно-кассовых центров.
  5. Жилищно-эксплуатационных управлений.

ПО разработано на базе 1С, наиболее популярного бухгалтерского инструмента в России.

Это сводит к минимуму затраты на настройку, внедрение и поддержку программы.

Для организаций, которые ввели у себя упрощенную систему налогообложения, используются лишь три счета:

  1. Расчетный счет №51.
  2. Прибыль/Убыток предприятия №99.
  3. Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты №68.
  • Отображение выплаты налога №68.
  • Начисление налога №99.

Управляющая компания является коммерческой организацией, созданной для управления многоквартирным домом и его содержания в надлежащем состоянии.

Чаще всего УК также осуществляет посредничество между собственниками жилья и организациями, снабжающими ресурсами.

Собственники жилья сами выбирают форму управления УК или ТСЖ. Бухгалтерский учет в организациях ЖКХ не имеет специальной законодательной базы.

Организации сами составляют локальный нормативный документ – учетную политику компании на основе норм ПБУ, рекомендаций и разъясняющих писем Министерства Финансов. Учет МПЗ производят в соответствии с нормами ПБУ 5/01 и осуществляют с использованием счета 10 «Материалы».

Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной. Учет расходов производят на основании ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Затраты на ремонт и обслуживание домового имущества, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т. д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.). Если подразделений в УК несколько, то расходы учитывают для каждого подразделения и каждого дома.

Затраты, которые относятся к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр. Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2.

Поскольку видов взаиморасчетов несколько: с владельцами жилья, с фирмами, снабжающими различными ресурсами, их бухгалтерский учет различается. Самый часто встречающийся из них закреплен в п. 6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг. В таком случае все средства, поступающие от владельцев квартир, относят к выручке организации, а выплаты за услуги и ресурсы сторонних фирм – к затратам.

В таком случае все средства, поступающие от владельцев квартир, относят к выручке организации, а выплаты за услуги и ресурсы сторонних фирм – к затратам. Если компания получает целевые денежные средства из бюджета, например, на капитальный ремонт, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».

  1. Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.
  2. Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
  3. Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета.

На основании (п.

1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ) УК ЖКХ, как и любое другое юридическое лицо, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность.

В состав финансовой отчетности УК входят:

  1. Отчет о движении денежных средств.
  2. Пояснения к Отчету и Балансу в текстовом или табличном варианте.
  3. Бухгалтерский баланс.

  4. Отчет об изменениях капитала.
  5. Отчет о финансовых результатах.

Такой список установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктами 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н. Если УК является малым предприятием, то она сдает только Бухгалтерский баланс. (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н). Если управляющая компания использует упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ), то сдавать бухгалтерскую отчетность нужно по упрощенным формам. Разрабатывая учетную политику УК ЖКХ, ориентируются на ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ. Учетные политики бухгалтерского и налогового учета не совпадают, однако имеют общий подход:

  1. Обязательные атрибуты: рабочий план счетов, формы первичных документов и учетных регистров.
  2. Имеются и иные допущения – имущественной обособленности, непрерывности деятельности, сохранение учетных принципов, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

  3. Предполагается последовательность использования от периода к периоду.
  4. Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо.
  5. Предполагаются требования о подаче учетных данных своевременно и в полной мере.
  6. Руководитель вводит политику в действие указом.

В учетную политику могут быть включены иные организационные аспекты: применяемые для учета программные продукты, инструкция о порядке хранения и защиты учетных данных.

При учете имущества и обязательств ЖКХ нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам. Доходы предприятия ЖКХ получают в виде оплаты за квартиру и коммунальные услуги. Эти поступления учитываются на отдельных аналитических счетах и начисляются на владельцев квартир проводкой Дт 76 Кт29.

Затраты на управление домом следует отразить на счете №20, это позволяет сэкономить на НДС.

Для этого в учетной политике фирмы прописывают пункт о том, что управление домом – обособленная услуга.

Расходы предприятия группируются:

  • Ремонт.
  • Заработная плата с отчислениями на социальные нужды, Дт 29/1 Кт 70,69.
  • Обслуживание хозяйства: уборка мусора и снега, очистка территории и крыш, места общего пользования (освещение, отопление, уборка), затраты на безопасность и т.д.
  • Другие затраты.

Организации в сфере ЖКХ могут работать как по общей, так и по упрощенной системе налогообложения. Наиболее проста в применении ОСНО, однако, применение такой системы учета повлечет за собой довольно высокое налоговое бремя. Фирма выплачивает налог на прибыль и НДС.

Основной массе фирм больше подходит УСН. При такой системе учета компания не платит налог на прибыль и НДС, но облагается налогом, предусмотренным УСН и составляющем 15% при обложении доходов и расходов, либо 6% при обложении только доходов. Этот вариант предпочтителен если:

  1. В отчетном периоде доходы не более 60 млн. рублей.
  2. Стоимость фондов на балансе организации не более 100 млн. рублей.
  3. Сотрудников в организации не более 100.

Финансовый учет для ЖКХ не регламентирован специальными законами.

Организация, особенно начинающая свою деятельность, должна сама разработать порядок бухучета, основываясь на общих принципах ПБУ, поясняющих письмах Минфина и ФНС. Управляющая компания (далее — УК) — коммерческая структура, которая создается с целью управления и содержания многоквартирных домов (далее — МКД) в надлежащем техническом и санитарном состоянии.

Чаще всего УК не только предоставляет свои услуги по содержанию МКД, но и является посредником между собственниками квартир и ресурсоснабжающими организациями. Собственники квартир МКД самостоятельно выбирают форму управления: УК или товарищество собственников жилья (далее — ТСЖ). Рассмотрим порядок бухгалтерского учета в каждом из них.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета в каждом из них. Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы. На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе — учетной политике компании.

Алгоритм составления учетной политики см.

в материале

«Как составить учетную политику организации (2019)?»

. Учет МПЗ ведется в соответствии с нормами ПБУ 5/01 и осуществляется с использованием счета 10 «Материалы».

Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной. Учет затрат ведется на основании ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Расходы, направленные на ремонт и обслуживание общедомового имущества, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т. д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.). При этом если УК содержит несколько подразделений, к каждому из которых относится большее или меньшее количество домов, то учет затрат нужно организовать в разрезе каждого подразделения и каждого дома.

Пример структуры счета 20: Субконто 3 (Затраты) Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр. Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2.

Поскольку работа УК предусматривает несколько вариантов осуществления взаиморасчетов как с жителями МКД, так и с ресурсоснабжаюшими компаниями, то и нюансы их учета различны. Рассмотрим основной и самый распространенный из них, закрепленный в п.

6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг. В данном случае все поступления от собственников МКД относятся к выручке компании, а произведенные расчеты за ресурсы, услуги сторонних организаций и т.

п. — к расходам. Проводки в данном случае будут следующими: Поступили коммунальные услуги от ресурсоснабжающей компании Начислены платежи в УК потребителям Поступили платежи от собственников Оплата услуг ресурсоснабжающей компании Если же УК получает из бюджета целевые денежные средства, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».

  1. Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
  2. Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета.
  3. Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Ситуацию с проведением капитального ремонта МКД в любом случае следует рассматривать особо в связи с нюансами налогообложения.

С одной стороны, в соответствии с законом «О внесении изменений в ЖК РФ» от 25.12.2012 № 271-ФЗ обязанность проводить капитальный ремонт оказалась возложена на собственников помещений в МКД; кроме того, собственники должны сами позаботиться о наличии средств на ремонт путем формирования фонда из ежемесячных отчислений. То есть коммерческая УК, собирающая обязательные взносы с жильцов для последующего проведения капремонта, оказывается стороной, получающей денежные средства по договору возмездного оказания услуг.

Получается, что УК должна бы учитывать поступающие взносы на капремонт в составе выручки. С другой стороны, только формируя фонд капремонта из взносов собственников МКД, УК по сути ничего не продает, работы не выполняет и даже агентского дохода от данной операции не имеет.

То есть получаемые взносы на капремонт не удовлетворяют критериям дохода, изложенным в ст. 39 НК РФ. Следовательно, можно считать, что по спецвзносам в фонд капремонта УК не имеет реализации, т.

е. в доход УК включать эти суммы не надо. А надо учитывать по аналогии с бюджетным целевым финансированием на счете 86. Несколько размытая формулировка содержится и в подп.

14 п. 1 ст. 251 НК о том, что от налогообложения освобождаются целевые взносы на капремонт, произведенные в «управляющие организации». Размытость формулировки в том, что слова «управляющие организации» идут в перечислении всех возможных некоммерческих объединений собственников МКД.

Исходя из содержания ст. 170, 175 и 178 ЖК РФ (в редакции изменений, введенных законом от 25.12.2012 № 271-ФЗ) жильцы, для формирования фонда капремонта, должны использовать отдельный счет либо в банке, либо у регионального оператора (о нем подробнее ниже). То есть если собственники МКД доверили своей УК открытие и ведение специального счета для накопления взносов на капитальный ремонт, то только тогда на УК распространяются нормы ст.

251 НК, и данные взносы не должны включаться в налогооблагаемую базу по прибыли в УК. Подобную позицию можно проследить в письме Минфина от 14.05.2015 № 03‑03‑10/27648 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 04.06.2015 № При этом, разумеется, данные взносы на капремонт подлежат обособленному учету в бухгалтерии УК на отдельных субсчетах на 51 и 86, и собираемые средства не могут расходоваться не по назначению. Если же подобный расход все-таки имел место (например, потратили часть взносов на капремонт на текущие нужды УК), то такая часть уже будет отвечать всем критериям выручки для целей налогообложения.

УК также может заключить агентский договор по сбору платы за коммунальные платежи, в том числе и на капитальный ремонт, с региональным оператором — единым расчетным кассовым центром (далее ЕРКЦ). Чаще всего ЕРКЦ распределяет собранные суммы между ресурсоснабжающими организациями и УК, направляя на расчетный счет УК собранные ДС на капремонт и осуществление услуг по содержанию МКД. Учет с ЕРКЦ целесообразнее организовать на 76-м счете, открыв субсчет 5 «Расчеты с ЕРКЦ».

Блок проводок будет следующий:

  1. Дт 51 Кт 76.5 — ЕРКЦ перечислил ДС.
  2. Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  3. Дт 76.5 Кт 62 — оплата ЖКУ собственниками МКД.

При этом если ресурсоснабжающие организации выставляют счета управляющей компании для сбора платежей, а ЕРКЦ оплачивает их напрямую организации ЖКУ, то между данными компаниями нужно произвести взаимозачет.

  1. Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка.
  2. Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость.
  3. Дт 76.5 Кт 62 — ЕРКЦ передал сведения об оплате ЖКУ населением.
  4. Дт 20 Кт 60 — поступили услуги от компании ЖКУ.
  5. Дт 60 Кт 76.5 — проведен взаимозачет в части произведенной ЕРКЦ оплаты ресурсоснабжающей организации.

В налоговом учете поступающие в УК средства (кроме средств для проведения капитального ремонта) подлежат включению в расчет налога на прибыль.

Данные средства могут отнести к целевым и не учитывать при налогообложении прибыли и НДС (или УСН) только товарищества собственников жилья (подп.

1 п. 2 ст. 251 НК РФ). ТСЖ – некоммерческая организация, членами которой являются собственники квартир МКД.

Создается данная структура также с целью эффективного управления, санитарного и технического содержания МКД.

Учет затрат и материалов осуществляется аналогично учету в УК. А вот поступают ДС:

  1. как членские взносы участников ТСЖ;
  2. коммерческая деятельность, осуществляемая с целью привлечения дополнительного дохода.
  3. целевое финансирование из бюджета;

Подробнее о порядке ведения бухучета в ТСЖ читайте в материале «Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)».

В связи с тем, что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности.

А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование».

При этом входной НДС включается в состав затрат. Чаще всего ТСЖ также осуществляет сборно-распределительную функцию между ресурсоснабжающей организацией и потребителями ресурсов (см.

схему 1). Но поскольку ТСЖ не взимает комиссии за посреднические услуги, то эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» (письмо Минфина от 29.10.1993 № 118), а коммунальные платежи отражаются транзитом через 76-й счет. »

Отличная статья 0 Помогла статья? Оцените её

Загрузка.

Сайт Юристов.ру © 2019–2019 – Юридические вопросы в сфере ЖКХ Adblock detector

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (, ) и целевых поступлений ().

К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  1. вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  2. пожертвования;
  3. средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
  4. бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с и ЖК РФ;

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей . В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в . При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Налогообложение тсж при усн в 2017 году

Управляющая компания представляет собой юридическое лицо, которое в соответствии с договором, заключенным с Товариществом собственников жилья или жилищным кооперативом, осуществляет управление многоквартирными домами. В ее обязанности входит:

  1. предоставлять коммунальные услуги собственникам дома;
  2. выполнять иные работы, связанные с управлением зданиями.
  3. контролировать состояние вверенного объекта и производить его ремонт;

Бухгалтер управляющей компании производит расчеты за коммунальные услуги с помощью балансового счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» отдельно по каждому абоненту и виду услуг. Доходы управляющей компании, получаемые в качестве платы за услуги, относятся на балансовый счет 90 и считаются выручкой по виду деятельности.

Расходы покрываются посредством получения платы за содержание и ремонт жилья.

Налог на прибыль

Платить его придётся, если кооператив ведёт предпринимательскую деятельность. В налоговую базу налога на прибыль не включаются уплачиваемые пайщиками взносы.

Нужно вести раздельный учет доходов от взносов и от других поступлений и использовать взносы исключительно на уставные цели. К доходам ЖСК, облагаемым налогом на прибыль, относятся внереализационные доходы:

  1. проценты по вкладу, открытому для хранения денежных средств на депозитном счете в банке,
  2. суммы штрафных санкций за нарушение обязательств членами ЖСК перед кооперативом.

Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки и специфика

Специальной законодательно-регулирующей базы по осуществлению учета ЖКУ нет. На основе утвержденных норм и методик в действующих ПБУ, предприятия ЖКХ устанавливают алгоритмы и способы ведения учета, фиксируют их в учетной политике и применяют на практике.

МПЗ учитывают на счете материалов (сч.10), по Д/ту которого отражается поступление, а по К/ту – списание запасов на определенные нужды. Расходы по обслуживанию жилых домов аккумулируются по дебету сч.

20, корреспондирующегося со счетами расчетов (сч. 62, 76), запасов (сч.10) и пр.

Если управляющая компания (УК) состоит из нескольких обслуживающих подразделений, то учет затрат организуют отдельно по каждому из них.

Управленческие расходы по отдельному структурному звену отражаются на общепроизводственных расходах (сч. 25), группируясь по элементам затрат: материалы, зарплата, отчисления в фонды, амортизация и пр.

Административно-управленческие расходы отражаются в составе общехозяйственных затрат на сч. 26. По окончании месяца конечные сальдо счетов 25 и 26 закрываются переносом сумм в Д/т сч.

20, а затем суммированные затраты, отражающие себестоимость, переходят в Д/т сч.

90-2. Доходы формируются в УК на сч.

90-1 «Выручка». Учет взаиморасчетов обусловлен спецификой производства. В деятельности УК возможно несколько вариаций взаиморасчетов с квартиросъемщиками и поставщиками ресурсов. Наиболее распространен способ, когда УК выступает одной из сторон в соглашении об оказании услуг на возмездной основе.

Поступающие платежи от проживающих в МКД составляют выручку организации, а расходы за полученные ресурсы или предоставленные услуги других фирм — затраты. Рассмотрим, как на практике осуществляется бухгалтерский учет в ЖКХ.

Проводки: Д/т К/т Хозяйственные операции 20,25 60 Предъявление счетов на ЖКУ от поставщиков ресурсов 19 60 НДС 68 19 НДС принят к вычету 62 90.1 Начисление платежей населению 90.3 68 Начислен НДС 90.2 20 Списаны затраты УК 50,51 62 Поступление оплаты счетов от населения 60 51 Оплата ЖКУ поставщикам

Утрата права на применение УСН

Управляющие организации, ТСЖ и ЖК не вправе до окончания налогового периода сменить режим налогообложения.Однако при несоблюдении отдельных условий они могут утратить право на применение упрощённой системы налогообложения. Перечислим такие условия:

  • Превышение установленного ограничения по численности работников и стоимости основных средств.
  • Ведение деятельности, при которой не допускается применение УСН или ограничен выбор объекта налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
  • Превышение доходов налогоплательщика за отчётный период.

С момента утраты права применения УСН налогоплательщик должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения, который предусмотрен для вновь созданных организаций или ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешёл на общий режим налогообложения, не взимаются (п.

4 ст. 346.13 НК РФ).Вернуться к применению УСН можно не ранее, чем через один год после утраты права на неё. – не единственное негативное последствие, которое может возникнуть у УО, ТСЖ, ЖК при неверной уплате налоговых взносов.

Юрий Романченко рассказал также о том, за что могут получить штрафы юридические и должностные лица, дал рекомендации, как организациям работать так, чтобы не попасть под штраф. Но хватит о грустном. Если подробно изучить тему УСН, никакие штрафы вам не страшны. Смотрите видеозапись онлайн-семинара и вы узнаете также о:

  1. понятии «налоговая база» и его применении;
  2. налоговом и отчётном периодах;
  3. критериях отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства;
  4. том, какие доходы и расходы учитываются при УСН;
  5. налоговых ставках;
  6. том, облагается ли налогом вознаграждение совету МКД.
  7. составлении налоговой декларации;
  8. порядке исчисления и уплаты налога;

В раздаточном материале к статье вы найдёте нормативные правовые акты, письма профильных ведомств и образцы документов, которые помогут вам глубже разобраться в теме УСН.Источник: //roskvartal.ru/deyatelnost-uk/8931/pravila-raboty-uo-tszh-i-zhk-po-uproschyennoy-sisteme-nalogooblozheniya

Бухучет в управляющей компании на усн проводки

Организации ЖКУ (а именно, УК) получают от ЕРЦ только сводные данные по начислению и оплате, соответственно, УК отражает в бухгалтерском учете только общую задолженность граждан по ЖКУ, которую собирает ЕРЦ.

Получается немного непонятная ситуация с организацией бухучета в Управляющей компании, впрочем, для России таких предостаточно.

А именно: УК в учете отражает задолженность населения только в качестве задолженности ЕРЦ по сбору платежей. ЕРЦ же в своем балансе не указывает долг перед УК, поскольку средства, проходящие через него – транзитные. Часто ЕРЦ указывают задолженность перед ЖКХ (УК) только после получения платежей от населения.