Акт взаимозачета о одностороннем порядке

Акт взаимозачета о одностороннем порядке

Популярное


МРОТ Декретный отпуск Кадровое делопроизводство Заработная плата Страховые взносы ПФР ИП УСН Кадровое делопроизводство ЕНВД Пенсионеры Экологические платежи Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Оформление и даты

Если все условия соблюдены, инициатор взаимозачета должен составить в свободной форме письмо своему контрагенту.

В нем целесообразно указать как минимум следующее:

  1. дату проведения взаимозачета;
  2. размер обязательств, оставшихся после зачета (при частичном погашении задолженности).
  3. обязательства, которые подлежат прекращению (указать документ, на основании которого они возникли — договор, акт, накладную);
  4. сумму, которая будет зачтена (если обязательства неравнозначны, зачет производится на меньшую из сумм задолженности);

Направить контрагенту это заявление можно любым способом, который позволит подтвердить факт его получения.

Убедиться в том, что адресат получил заявление, крайне важно — в противном случае факт проведения взаимозачета можно аннулировать.

Если в заявлении не указана дата проведения взаимозачета, то ею признается день получения контрагентом этого заявления.

Для «упрощенщиков» и других организаций, применяющих кассовый метод, этот день станет датой определения дохода и расхода по операциям, по которым производится зачет.

Обратите внимание, что оба обязательства будут считаться прекращенными со дня, когда должно было быть исполнено то из них, срок наступления которого позже. Если за просрочку исполнения обязательств начислялись штрафные санкции, с этого дня их начисление должно прекратиться.

Как отразить проведение взаимозачета в учете

А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.

НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычетов, , .

Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательства; . Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет.
Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет.

Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачета, .

И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов. УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способом. Взаимозачет и есть тот самый иной способ.

То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента. Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНО.

Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.

В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности.

Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.

*** Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс.

Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможете.

Пример заполнения акта взаимозачета

[ads-pc-2] [ads-mob-2] Акт зачета взаимных требований содержит наименование места его составления и дату.

Затем оформляется преамбула документа, включающую наименования (полное или сокращенное) сторон взаиморасчетов с указанием их представителей и оснований, на которых они действуют.

В документе рассматриваются основание и сумма проводимого зачета. Как правило, здесь указывается ссылка на ГК РФ, и определяется размер погашаемых взаимных обязательств.

Далее необходимо рассмотреть взаимоотношения сторон с подробным описанием документов, которые являются основаниями возникновения обязательств.

Здесь указываются сведения о заключенных договорах, бухгалтерских документов, отражающих возникновения задолженностей, с расшифровкой сумм.

При необходимости в этом документе определяются способы и периоды погашения оставшейся задолженности.

В акте указывается количество составляемых экземпляров, а также дата, с которой он вступает в силу. Она может отличаться от даты составления. Это особенно важно для организаций, использующих метод определения доходов по оплате, так как тогда акт определяет момент включения суммы в налогооблагаемую базу.

Это особенно важно для организаций, использующих метод определения доходов по оплате, так как тогда акт определяет момент включения суммы в налогооблагаемую базу.

Документ должен включать адрес, ИНН, ОГРН, банковские реквизиты сторон.

Его подписывают руководители фирм или лица уполномоченные на это, и заверяют печатями организаций.

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете проведение зачета взаимных требований отражается на основании подписанного соглашения о взаимозачете (заявления о взаимозачете, полученного контрагентом), а также бухгалтерской справки, на соответствующих счетах учета расчетов. Дебет счета Кредит счета Содержание операции 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Отражен зачет взаимных требований В завершение хочу отметить, что проведение зачета взаимных требований — это право сторон, а не обязанность, согласно ГК РФ.

Поэтому отнесение задолженности к безнадежной и ее списание не зависит от наличия встречного требования.

Однако Минфин считает по-другому, более подробно с позицией финансового ведомства и судебных органов по этому вопросу Вы можете ознакомиться в статье . Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях! Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  1. Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.
  2. Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  3. Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований.

Так, не допускается зачет требований (ст.

411 ГК РФ):

  1. о взыскании алиментов;
  2. о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  3. если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  4. в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
  5. о пожизненном содержании;

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную.

Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Форма и содержание зачета

Зачет является односторонней сделкой, поскольку в соответствии с гражданским законодательством для его совершения достаточно заявления одной стороны.

Такое положение закреплено в статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).Однако при этом следует иметь в виду, что гражданское законодательство указывает именно на действие стороны обязательства, а не требует наличия такого заявления как документа. Такое заявление может быть сделано стороной, как в устной, так и в письменной форме.Но в любом случае для того, чтобы обязательство прекратилось путем зачета встречного однородного требования необходимо, чтобы заявление о зачете было получено соответствующей стороной, поскольку зачет может считаться состоявшимся в момент, когда другая сторона узнает о нем.Конечно, лучше всего либо подписать двухстороннее соглашение, либо проинформировать сторону в письменной форме (письмом, телеграммой, сообщением по факсу и тому подобным), это позволит избежать спорных ситуаций и с партнерами по бизнесу, и с контролирующими органами.Итак, зачет можно считать совершенным в момент получения заявления стороной, которой оно направлено. На практике организации, как правило, составляют документ (чаще его называет акт или соглашение о проведении взаимозачета), который подписывается сторонами-участницами зачета.Обратите внимание!Наиболее распространенной ошибкой при проведении взаимозачетных операций является то, что, подписывая такой акт, стороны зачастую не указывают основания и размер обязательств, которые прекращаются зачетом.

В результате, при проверках, у налоговых органов по таким операциям возникают сомнения по поводу их правомерности, действительно, как можно считать прекращенным обязательство, которое, по сути, неизвестно?Обязательство, которое может быть прекращено зачетом встречных однородных требований может прекратиться как полностью, так и частично.Пример 1.Организация ООО «Мечта» отгрузила предприятию ООО «Венера» по договору поставки товары на сумму 100 000 рублей.В то же время ООО «Венера» оказало организации ООО «Мечта» транспортные услуги на сумму 60 000 рублей.Задолженность ООО «Венера» перед организацией ООО «Мечта» составляет 100 000 рублей.

Задолженность организации ООО «Мечта» перед ООО «Венера» равна 60 000 рублей.Организация ООО «Мечта» направляет заявление предприятию ООО «Венера» о проведении зачета взаимных требований по оплате товаров (услуг) на сумму 60 000 рублей.В результате проведенного зачета обязательство предприятия ООО «Венера» перед организацией ООО «Мечта» частично прекратилось и размер задолженности уменьшился со 100 000 рублей до 40 000 рублей.Обязательство организации ООО «Мечта» по оплате транспортных услуг предприятия ООО «Венера» полностью прекратилось. Окончание примера. Исходя из того, что обязательство может прекращаться как полностью, так и частично, тем более важным представляется момент, что в документе, которым оформляется взаимозачет, особенно если прекращаются несколько обязательств с той или иной стороны, указать сумму зачета по каждому обязательству и основания когда оно возникло.Зачет встречных требований представляет собой по сути юридическую сделку, из которой следует прекращение обязательств между сторонами.Исходя из этого, документ, который является подтверждением проведения такой сделки, должен быть юридически законным, то есть, он должен подписываться лицами, уполномоченными выступать от имени организации. На практике же, как правило, зачет взаимной задолженности проводится на основании актов сверки, которые подписываются главными бухгалтерами предприятий.Оформление взаимозачета может быть осуществлено одним из двух возможных вариантов:

  1. Актом сверки расчетов;
  2. Актом зачетов взаимных требований.

ОФОРМЛЕНИЕ ВЗАИМОЗАЧЕТНОЙ ОПЕРАЦИИ С ПОМОЩЬЮ АКТА СВЕРКИ РАСЧЕТОВДля того, чтобы бухгалтеру было ясно как оформить взаимозачетную операцию при помощи акта сверки, будем рассматривать данную ситуацию на конкретном примере.Пример 2.Предприятие ООО «Мечта», являясь поставщиком предприятия ООО «Венера», заключило с последним два самостоятельных договора на поставку товаров, а именно:

  1. договор №1 от 15 января 2005 года.

    Сумма поставки по данному договору составляет 180 000 рублей (в том числе НДС 18% — 27 458 рублей);

  2. договор №2 от 25 января 2005 года.

    Сумма поставки составляет 240 000 рублей (в том числе НДС 18% — 36 610 рублей).

Условиями договора №2 предусмотрено, что под предстоящую поставку покупатель перечисляет 100% предоплату.По договору №1 ООО «Мечта» выполнило свои обязательство полностью (то есть, отгрузило ООО «Венера» товар на сумму 180 000 рублей, в том числе НДС — 27 458 рублей), а покупатель ООО «Венера» исполнило обязательство по оплате лишь частично на сумму 150 000 рублей.По договору №2 ООО «Венера» перечислило ООО «Мечта» предоплату в размере 100%, а именно 240 000 рублей, в том числе НДС — 36 310 рублей.После получения предварительной оплаты организации подписали дополнительное соглашение, согласно которому ООО «Мечта» уменьшает объем поставки товаров по договору №2 на сумму 30 000 рублей.ООО «Мечта» работает в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС является момент отгрузки товаров.Предположим, что себестоимость товаров, отгруженных по договору поставки №1, составляет 130 000 рублей, по договору №2 — 180 000 рублей.В учете ООО «Мечта» данные операции будут отражены следующим образом:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит62 субконто ООО «Венера»90-1180 000Реализованы товары покупателю по договору №190-368-127 458Начислен НДС со стоимости реализованных товаров90-241130 000Списана себестоимость товаров, реализованных по договору №15162 субконто ООО «Венера»62 субконто ООО «Венера»62 субконто ООО «Венера»5162-1 субконто ООО «Венера»240 000Получена 100%-ная предоплата по договору поставки №262-1 субконто ООО «Венера»68-136 610Начислен НДС с суммы полученного аванса62 субконто ООО «Венера»90-1210 000Осуществлена отгрузка товаров по договору №2 с учетом дополнительного соглашения90-368-132 034Начислен НДС со стоимости реализованных товаров90-241180 000Списана себестоимость товаров, реализованных по договору №268-162-1 субконто ООО «Венера»32 034Зачтена сумма налога с полученного аванса, пропорционально отгрузке62-1 субконто ООО «Венера»62 субконто ООО «Венера»210 000Частично зачтена предоплатаВ учете ООО «Венера» данные операции будут отражены следующим образом:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит4160 субконто ООО «Мечта»152 542По договору поставки №1 получены и приняты к учету товары от ООО «Мечта»1960 субконто ООО «Мечта»27 458Учтен НДС по принятым товарам60 субконто ООО «Мечта»51150 000Частично погашена задолженность перед поставщиком681922 881Возмещен НДС по принятым и оплаченным товарам (150 000 рублей х 18 : 118)60-1 субконто ООО «Мечта»51240 000Перечислена 100%-ная предоплата по договору поставки №24160 субконто ООО «Мечта»177 966Принят на учет товар по договору №2 с учетом дополнительного соглашения об уменьшении поставки товара1960 субконто ООО «Мечта»32 034Учтен НДС по приобретенным товарам60 субконто ООО «Мечта»60 субконто ООО «Мечта»210 000Часть предварительной оплаты зачтена в оплату по договору №268-11932 034Поставлен к возмещению налог по принятым и оплаченным товарам по договору поставки №2На основании приведенных бухгалтерских проводок мы видим, что в учете ООО «Мечта» числится сумма аванса в размере 30 000 рублей (240 000 рублей — 210 000 рублей), который она должна вернуть ООО «Венера» в соответствии с дополнительным соглашением к договору поставки №2.Однако ООО «Венера» полностью не рассчиталось с ООО «Мечта» по первому договору поставки.

Сумма задолженности составляет 30 000 рублей (180 000 рублей — 150 000 рублей).Таким образом, мы видим, что у сторон имеются встречные задолженности.Организации составляют акт сверки расчетов.Данный акт составляется в произвольной форме.Примерная форма акта сверки расчетов приведена ниже:Акт сверки расчетов г.Москва «30» января 2005 г. Настоящий акт составлен:

  1. от лица ООО «Мечта» — директором Ивановым Н.К. и главным бухгалтером Семеновой Н.С.
  2. от лица ООО «Венера» — генеральным директором Федоровым И.М. и главным бухгалтером Петраченко Г.Н.

о нижеследующем:

  • ООО «Мечта» и ООО «Венера» подтверждают наличие встречной денежной задолженности в сумме 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.
  • По договору поставки №1 от 15 января 2005 года на основании счета-фактуры №15 от 16.

    01.05 года и товарной накладной №35 от 16.01.05года ООО «Мечта» произвело отгрузку товаров ООО «Венера» на сумму 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей.ООО «Венера» платежным поручением №18 от 16.01.05 года произвело частичное погашение задолженности по договору поставки №1 в размере 150 000 рублей, в том числе НДС 22 881 рубль.Задолженность ООО «Венера» перед ООО «Мечта» по договору поставки №1 составляет 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

  • По договору поставки №2 от 25.01.05 года ООО «Венера» платежным поручением №34 от 27.01.05 года произвело 100% предоплату в размере 240 000 рублей, в том числе НДС 36 310 рублей.С учетом дополнительного соглашения ООО «Мечта» отгрузило ООО «Венера» по договору поставки №2 на основании счета-фактуры №23 от 27.01.05 года и товарной накладной №54 от 27.01.05 года товары на сумму 210 000 рублей, в том числе НДС 32 034 рубля.Задолженность ООО «Мечта» перед ООО «Венера» по договору поставки №2 составляет 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

В результате осуществления хозяйственной деятельности имеют место встречные однородные обязательства, срок погашения которых наступил.

Следовательно, для проведения взаимозачета достаточно заявления одной стороны. ООО «Мечта» направило ООО «Венера» уведомление о проведении зачета встречных требований.Заявление о проведении взаимозачета.Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов от 30.01.2005 года ООО «Мечта» произведен зачет встречных требований на сумму 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.В результате проведения зачета встречных требований, задолженность ООО «Венера» перед ООО «Мечта» по договору №1, составляющая 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей зачтена в счет погашения задолженности ООО «Мечта» перед ООО «Венера» по договору №2 на сумму 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.На основании статьи 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по договору №1 от 15 января 2005 года и договору №2 от 25 января 2005 года исполненными.Обратите внимание!Заявление о зачете должно быть безусловным. Если в заявлении стороны о зачете, будет написано:

«Просим вашего согласия на проведение взаимозачета…»

, то такой зачет будет возможен только после получения согласия на его проведение со стороны контрагента.Операции по проведению зачета встречных требований подлежат отражению в бухгалтерском учете сторон в следующем порядке:В учете ООО «Венера» отражение зачета встречных требований будет осуществлено в день получения заявления от ООО «Мечта» и будет выглядеть следующим образом:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит60 субконто ООО «Мечта»60-1 субконто ООО «Мечта»30 000Погашена задолженность перед ООО «Мечта» по договору поставки №168-1194 576Поставлен НДС к возмещению по оплаченным и полученным товарамВ учете ООО «Мечта» проведение зачета отразится в момент получения о том, что ООО «Венера» получило заявление о зачете следующими бухгалтерскими проводками:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит62-1 субконто ООО «Венера»62 субконто ООО «Венера»30 000Погашена дебиторская задолженность ООО «Венера» по договору поставки №168-162-1 субконто ООО «Венера»4 576Восстановлен НДС с полученного авансового платежа Окончание примера.

ОФОРМЛЕНИЕ ВЗАИМОЗАЧЕТНОЙ ОПЕРАЦИИ С ПОМОЩЬЮ АКТА ЗАЧЕТА ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙЕсли взаимозачетная операция оформляется при помощи акта зачета взаимных требований, то стороны должны составить документ, который должен быть подписан руководителями всех организаций, участвующих в зачете. Стороны должны в данном документе подтвердить расчеты и выразить взаимное согласие на проведение взаимозачета.Для наглядности используем пример, позволяющий провести зачет между тремя организациями.Пример 3.Оптовое предприятие ООО «Мечта» отгрузило торговой организации ООО «Венера» товары на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС 36 610 рублей.

Себестоимость данных товаров составляет 160 000 рублей.Учетной политикой ООО «Мечта» определено, что в целях исчисления прибыли организация работает по начислению, в целях исчисления НДС — «по отгрузке».Организация ООО «Венера» поставила предприятию ЗАО «Сибирь» упаковочные материалы на сумму 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей.Себестоимость упаковочных материалов составляет 140 000 рублей.Учетной политикой ООО «Венера» определено, что в целях исчисления прибыли организация работает по начислению, в целях исчисления НДС — «по оплате».Организация ЗАО «Сибирь» отгрузило организации ООО «Мечта» товары на сумму 360 000 рублей, включая НДС 54 915 рублей. Фактическая себестоимость товаров — 250 000 рублей.Учетной политикой ЗАО «Сибирь» определено, что в целях исчисления прибыли организация работает по начислению, в целях исчисления НДС — «по отгрузке».Посмотрим, каким образом данные операции будут отражены в учете каждой из организаций.Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредитООО «Мечта»:62 субконто ООО «Венера»90-1240 000Отгружены товары ООО «Венера»90-368-136 610Начислен НДС для уплаты в бюджет со стоимости отгруженных товаров90-241160 000Списана себестоимость реализованных товаров4160 субконто ЗАО «Сибирь»305 085Принят к учету товар от организации ЗАО «Сибирь»1960 субконто ЗАО «Сибирь»54 915Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенным товарамООО «Венера»:4160 субконто ООО «Мечта»203 390Приняты к учету товары, полученные от ООО «Мечта»1960 субконто ООО «Мечта»36 610Учтен НДС по принятым товарам от ООО «Мечта»62 субконто ЗАО «Сибирь»90-1180 000Отгружены упаковочные материалы ЗАО «Сибирь»Отгружены упаковочные материалы ЗАО «Сибирь»90-376-5 субконто ЗАО «Сибирь»27 458Начислен НДС отложенный со стоимости отгруженных упаковочных материалов90-241140 000Списана себестоимость реализованных упаковочных материаловЗАО «Сибирь»:1060 субконто ООО «Венера»152 542Приняты к учету упаковочные материалы, полученные от организации ООО «Венера»1960 субконто ООО «Венера»27 458Учтен НДС по принятым упаковочным материалам от ООО «Венера»62 субконто ООО «Мечта»90-1360 000Отгружены товары ООО «Мечта»90-368-154 915Начислен НДС для уплаты в бюджет со стоимости отгруженных товаров90-241250 000Списана себестоимость реализованных товаровКак видно из предложенного примера, все три фирмы связаны между собой взаимными обязательствами.Исходя из этого, организация ЗАО «Сибирь» предложила контрагентам провести тройной взаимозачет.Организации выразили согласие, о чем подписали соответствующий документ.Акт зачета взаимных требований г.

Москва «10» мая 2005 годаПредставители организаций ООО «Мечта», ООО «Венера» и ЗАО «Сибирь» на основании указанных ниже документов приняли решение:

  • Организация ООО «Мечта» погашает свою кредиторскую задолженность в размере 180 000 рублей перед ЗАО «Сибирь» по договору поставки товаров №3 от 06.05.2005года, по накладной №28 от 07.05.2005 года и счету-фактуре №28 от 07.05.2005 года.
  • Организация ЗАО «Сибирь» погашает кредиторскую задолженность в размере 180 000 рублей, включая НДС 27 458 рублей за упаковочные материалы, поставленные ей организацией ООО «Венера». Упаковочные материалы поставлены на основании договора поставки №1 от 3 мая 2005 года по накладной №10 от 5 мая 2005 года и счету-фактуре №10 от 05.05.2005 года.
  • Организация ООО «Венера» погашает кредиторскую задолженность в размере 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей за товары, поставленные ей организацией ООО «Мечта» на основании договора №2 от 28.04.2005 года, по накладной №15 от 30.04.05 года и счету фактуре №15 от 30.04.2005 года.

На основании статьи 410 ГК РФ считаем взаимные обязательства сторон в сумме 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей, по названным договорам выполненными.Приложение — документы, подтверждающие возникновение указанных задолженностей. Подписи, реквизиты, печати сторон: От ЗАО «Сибирь» ООО «Венера» От ООО «Мечта»На основании такого акта бухгалтеры организаций, участвующих в зачете отразят в учете следующее:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредитЗАО «Сибирь»:60 субконто ООО «Венера»62 субконто ООО «Мечта»180 000Погашена взаимная задолженность на основании акта зачета взаимных требований68-11927 458НДС по принятым и оплаченным упаковочным материалам поставлен на возмещение в бюджетООО «Венера»:60 субконто ООО «Мечта»62 субконто ЗАО «Сибирь»180 000Погашена взаимная задолженность на основании акта зачета взаимных требований76-5 субконто ЗАО «Сибирь»68-127 458Начислен НДС к уплате по упаковочным материалам, реализованным ЗАО «Сибирь»68-11927 458НДС по принятым и оплаченным товарам поставлен на возмещение в бюджетООО «Мечта»:60 субконто ЗАО «Сибирь»62 субконто ООО «Венера»180 000Погашена взаимная задолженность на основании акта зачета взаимных требований68-11927 458НДС по принятым и оплаченным товарам поставлен на возмещение в бюджетВ результате проведенного зачета обязательства, возникшие между ООО «Венера» и ЗАО «Сибирь» погашены полностью.Между ООО «Венера» и ООО «Мечта» погашены частично, ООО «Венера» имеет дебиторскую задолженность перед ООО «Мечта» в сумме 60 000 рублей (240 000 рублей — 180 000 рублей).Между ООО «Мечта» и ЗАО «Сибирь» обязательство также выполнено частично, ООО «Мечта» после проведения такого зачета осталось должно ЗАО «Сибирь» сумму равную 180 000 рублей (360 000 рублей — 180 000 рублей).Как видим, использование такой схемы, позволило без использования денежных средств одной организации (ЗАО «Сибирь») полностью погасить свою дебиторскую задолженность, а двум другим значительно снизить размер своей дебиторской задолженности. Окончание примера. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Инструкция по заполнению акта взаимозачета

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

  1. Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
  2. В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
  3. Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.
  4. Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).

Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).

Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.

В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.

Сен 10, 2019adminlawsexp

Условия проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования.

Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.Во-вторых, встречные требования организаций должны быть .В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:

  1. уже наступил;
  1. не был указан в договоре;
  1. был определен моментом востребования.

Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.Для зачета достаточно заявления одной из сторон.Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз.

4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г.

№ 16).Такой порядок следует из положений статьи 410 Гражданского кодекса РФ.Ситуация: какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета?Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте.Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено.В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г.

№ 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения.

Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований.

То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.Если же обязательства организаций по одному договору (например, по договору мены) выражены в натуральных единицах, а по другому (например, по договору возмездного оказания услуг) – в денежной форме, то однородными эти обязательства не признаются.Также не признаются однородными денежные требования, одно из которых выражено в рублях, а другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст.

140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99.Провести взаимозачет по таким договорам невозможно.Таким образом, зачесть можно встречные обязательства, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте (например, только в рублях, только в долларах США). Можно провести зачет даже в случае, когда встречные обязательства выражены в условных единицах.

Но при условии, что 1 у. е. и у дебитора, и у кредитора приравнена к одной и той же валюте.

Случаи, когда взаимозачёт возможен

Ст.

410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

  • Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.
  • Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
  • Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.

Как составить Акт взаимозачета

В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более.

Каждой — свой экземпляр! Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере. Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон.

В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).

Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).

В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

  1. список обязательств;
  2. сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
  3. основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
  4. окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.

Наступление срока исполнения обязательств

На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору.